2016年注册会计师《审计》知识点整理.doc

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2016年注册会计师《审计》知识点整理
知识点一：比较信息的审计程序
　　(一)一般性审计程序
　　比较上期会计政策是否与本期一致，或在适当变更后得到恰当处理、列报与披露(类似于期X围，以便对方监督;
　　;
　　。
　　(二)事务所(政策程序)层面的防X措施
　　;
　　;
　　，控制项目质量，监督业务质量;
　　，识别不利影响，评价严重程度，采取防X措施消除或将不利影响降低至可接受水平;
　　，保证遵循职业道德基本原则;
　　，识别事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系;
　　，监控对客户收费依赖程度;
　　，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作;
　　，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响;
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　　，并就这些政策和程序进行适当培训;
　　;
　　，要求与之保持独立;
　　，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通;
　　，保障相关政策和程序得到遵守。
知识点五：意见段
　　发表非无保留意见时，使用“保留意见”、“否定意见”或“无法表示意见”的标题。
　　当因重大错报发表保留意见时，应在意见段中说明：除了导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外，财务报表在所有重大方面按照编制基础编制，并实现公允反映。
　　当因X围受限发表保留意见时，应在意见段中使用“除…可能产生的影响外”等措辞。
　　当发表否定意见时，在意见段中说明：由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，财务报表没有在所有重大方面按照编制基础编制，未能实现公允反映。
　　当发表无法表示意见时，应在意见段中说明：由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，不对这些财务报表发表审计意见。
知识点六：管理层职责
　　1、不承担管理层职责的活动。
　　(1)向管理层提出意见和建议，以协助其履行职责。
　　(2)跟踪法定申报资料的规定提交日期，告知客户。
　　(3)执行一项已由管理层授权的非重要交易。
　　2、承担管理层职责的活动
　　(1)负责设计执行和维护内部控制;
　　(2)指导员工的行动并对其行动负责;
　　(3)对交易进行授权;
　　(4)确定采纳事务所或第三方提出的建议;
　　(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表;
　　(6)制定政策和战略方针。
知识点七：与审计客户长期存在业务关系的一般规定
　　同一合伙人或高级员工长期执行某客户的