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货币资金风险内部控制案例分析.doc货币资金风险内部控制案例分析【案例介绍】根据《领导干部经济责任审计实施办法》和《领导干部经济责任审计评价实施细则》,审计组对A单位主要领导经济责任审计,主要对被审计对象履行经济责任情况及财务收支、内部控制、后勤管理等相关经济活动进行审查,并从经济决策、经济管理、法规制度落实、事业建设成效、廉洁自律方面对其履行职责情况做出客观公正的审计评价。审计人员在对货币资金监盘时发现:该单位内部控制监督机制失灵,出纳人员利用单位资金、账户管理方面制度不健全和内控制度不落实,利用收款不入账、支票提现以少报多、伪造财务主管法人章和盗取支付密令密钥转移资金,伪造、变造银行对账单挪用公款3000余万元用于赌博、炒股等,这是一起典型的财务舞弊违法违纪案件。从近年来部队各级发生的违法违纪案件来看,绝大多数案件与经济问题有关,很多人出问题就是从违反财经规章制度开始的,财务人员造假、贪污、挪用公款等违法违纪行为大都与货币资金有密切联系。主要表现在:有的单位党委理财责任不落实,单位和后勤部门领导对资金安全重视不够,对所属单位资金安全形势认识不清、情况不明;有的后勤部门负责人和财务负责人没有按规定定期检查资金安全;有的会计、出纳没有每月逐笔核对银行对账单或者没有核实银行对账单真伪;有的财务专用章、名章、资金支付电子令牌没有按照要求分管;有的出纳日记账没有做到日清月结;有的大额现金提取没有落实双人专车制度和银行回访制度等。随着各项财政财务改革不断深入,对财经信息化水平、专业需求度、工作精细度要求更高,业务量呈几何倍增长,造成财经人员经验不足和水平难以适应,监督制约容易失效。一、货币资金管理存在的主要风险点(一)财务内控制度落实情况有无会计、出纳由一人兼任情况;有无支票和预留印鉴(财务专用章和名章)由一人兼管情况:如财务人员可私下签发转账、现金支票,用于提现或购买物品,不留银行票据存根,不记账,将所提现金或所购物品或据为己有;有无电子银行操作令牌与授权令牌由一人兼管情况;有无票据发放与使用一人兼管情况。业务纠治处理:实地检查,有以上行为的,立即落实分管制度。(二)。有无未按照规定报批私自开立银行账户情况;有无在规定账户以外开立基本账户情况;有无未经上级批准在中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行以外开设银行账户情况:如财务人员利用商业银行间相互拉储户的机会,私自将收入款项存入新设账户,待期末转入单位账户,期间的账户利息据为己有。业务纠治处理:对本单位银行账户逐一进行核查,有以上行为的,直接开具撤户核准通知书撤销违规银行账户。。有无出租、出借银行账户情况;有无在个人名义存储单位资金情况。业务纠治处理:对本单位银行账户逐一进行核查,有以上行为的,逐级上缴违规所得,并直接开具撤户核准通知书撤销违规银行账户。。有无在开户银行以外办理定期存储情况;有无定期存款期限超过一年的情况;有无单人办理、委托他人办理或由银行人员上门办理定期存款的情况。业务纠治处理:对定期存单逐笔核查,违规办理定期存储的,存款到期后一律收回,不得续存;有单人办理、委托他人办理或由银行人员上门办理定期存款情况的,向单位首长书面说明原因,杜绝再犯。。有无用“白条”或实物顶替库存现金情况;有无库存现金超限额情况;有无未按规