2022年CPA审计知识点归纳.pdf

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认定层次 的重大错报风险，进一步分为：
1固有风险 是指假设不存在相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于
发生错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。
控制风险 是指某一认定发生错报， 而被企业的内部控制没有及时防止、 发现和纠正的可能性。
控制风险取决于财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。
二、检查风险 是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为
将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 ( 检查风险不可能降低为零 ) 。
三、 审计风险 ( 可控，已知 )= 重大错报风险 ( 认定层次，不可控 )* 检查风险 ( 程序，可控 )
四、审计的固有限制 ( 不能提供绝对保证 ) 2011
1 财务报告性质 2 审计程序性质 3 及时性和成本的权衡。
第二章 审计计划 5-6
【掌握】初步业务活动
1. 独立性和专业胜任能力 ; 2. 不存在因管理层诚信问题 ; 3. 不存在误解 。
二、内容 ( 其他审计工作之前 )
1. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序 ;
2. 评价 遵守职业道德规范 的情况 ; 3. 就审计业务 约定条款 达成一致意见。
二、审计的前提条件 2011/2013/2014
管理层在编制报表时采用 可接受的编制基础 ；对注会执行审计工作的 前提的认同 。
管理层责任： 1) 财务报告公允反映 ( 如适用 ) ； 2) 设计、执行和维护必要的内部控制，确保不
存在重大错报； 3) 向注册会计师提供必要的工作条件 ( 内部信息，人员，提供 书面 声明 ) 。
执行审计工作 的前提： 管理层理解并认可 其对财务报表的责任。
三、审计业务约定书
1 目标与范围； 2 注会、管理层责任； 4 财务报告编制基础； 5 审计报告形式和内容。
变更业务的原因 ：①环境变化；②存在误解；③审计范围受到限制 ( 通常不合理 ) 。
1. 同意变更前，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响；
2. 需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后业务，但不提及原有程序防止误解。
3. 只更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。
【掌握】总体审计策略
1. 范围； 2. 时间； 3. 方向； 4. 资源 。
【掌握】具体审计计划 (贯穿于整个审计业务的始终 )
总体方案包括实际性方案和综合性方案；
具体审计程序包括控制测试 和实质性程序的性质、时间安排和范围 ( 核心 )
【掌握】审计重要性
不考虑 错报对 个别 财务报表使用者可能产生的影响；
目的：决定 风险评估 、 进一步审计 程序的性质、时间安排和范围；评估重大错报风险；