高效物流成本管理 第六章高效物流成本预 测与计划.ppt

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第六章物流成本预测分析与预算管理
引例
某物流公司2009年度简化的利润表如表所示,基于2009年度的财务信息以及对2010年度的经营预测,公司财务经理要制定2010年度管理费用和营业费用的预算。
项目金额(万元)
主营业务收入 500
减:主营业务成本 200
主营业务税金及附加 30
主营业务利润 270
减:管理费用 100
营业费用 120
财务费用 10
税前利润 40
减:所得税 16
税后利润 24
公司预计2010年的营业收入可以达到600万元,财务经理据此确定管理费用2010年度的预算为120万元,而营业费用预算数也按比例确定为144万元。而到2010年年末,公司实际完成了营业收入550万元,实际发生管理费用109万元,实际发生营业费用130万元。请考虑以下问题:
财务经理按照营业收入增长的幅度来制定管理费用和营业费用的预算是否合理?如果不合理,你觉得应该如何改善?
你认为2010年公司营业费用和管理费用控制得怎么样?
本章内容
成本性态分析
成本预测分析法
量本利分析法
预算管理
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物流成本性态分析
定义
成本性态也称成本习性,是指成本总额与业务总量之间的依存关系。
作用
事先控制成本,挖掘降低成本的潜力
有助于科学的预测、规划、决策和控制
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物流成本性态
按性态特性,将物流成本分为三类
1. 变动成本:发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本

特点:
总额的正比例变动性
业务量
成本
变动成本总额
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物流成本性态
按性态特性,将物流成本分为三类
1. 变动成本:发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本

特点:
总额的正比例变动性
单位变动成本的不变性
业务量
成本
单位变动成本
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变动成本根据发生原因进一步划分
(1) 技术性
其单位成本受客观因素影响,消耗量有技术因素决定
如运输车辆的耗油量.
(2) 酌量性
单耗受客观因素决定,其单位成本主要受企业管理部门决策影响
如按包装量计算工资的包装人工费用.
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水平衡量:单位额
降低措施:降低单位成本的消耗量
改进技术
更新设备
提高生产率
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2. 固定成本:成本总额保持稳定,与业务量的变化无关
特点
总额不变性
业务量
成本
固定成本总额