全面预算管理存在问题及改进措施.docx

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单位缺乏完整的预算指标体系，没有形成包括收入预算、成本预算、资本预算及现金流量预算等在内的总预算，而只仅仅对成本费用、现金支出进行控制；没有加强预算控制、差异分析以及预算考评激励，无法将生产经营的各个阶段有机联系在一起，不利于单位资源整合。

在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与单位经营状况有机的联系在一起。











虽然业绩考评办法中也加入了预算准确率、差异率的考核指标，但真正到了年终考核时，这些指标“退避三舍”，反而看不到了。
四、预算管理进一步改进方向
（一）加强信息化建设，提高预算管理人员和业务人员的素质
如何满足单位内部众多的信息需求，管理层级专业分工不同，每位管理者从预算中得到的管理信息也各不相同，如发行部门需要了解不同媒体在全省各地区的发行情况，广告部门掌握不同行业所刊登广告比例。如何快速提供管理信息，不但需要改进预算软件分析功能，还要求增强预算管理人员和业务人员的素质。编制程序和编制方法的选择是影响全面预算管理水平的重要因素。对财务人员的要求将向管理会计转向，要求财务人员对单位整体情况包括销售、采购、生产、盈利和现金流进行全面追踪了解，通过事前编制、事中控制、事后考核分析，实现对生产经营的全过程控制，有效监督经营管理的各个环节，帮助降低成本，提高利润。










（二）提高对现金流量控制的重视
单位实施有效的财务管理离不开现金流量的支持。无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带，现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿单位经营活动的全过程。在单位发展日益成熟、组织规模不断扩大、结构日趋复杂的情况下，单位管理中越来越需要强调单位的管控，在财务控制中，现金的管理与控制成为财务管理控制的关键。充分发挥资金集中优势，提升单位财务管理水平，以增强单位竞争力，如提高单位单位对成员单位的资金管理能力，增强单位单位的融资能力，增强单位单位的信用扩张能力，盘活单位单位的内部资金等。尤其在当今供给侧结构性调整中，通过实施稳健的财务管理，以“现金为王”，全方位加强单位自身的现金流控制。所谓“手中有粮，心里不慌”，当整个行业重新洗牌的机会来临时，富裕的现金流将为单位整合资源、壮大实力、做大做强保驾护航。因此预算管理控制应将现金流量放在重中之重，防止自由现金流量被滥用。
（三）进一步提高绩效评价的激励性、科学性
针对预算考核的问题，应严格考核、硬兑现，在强化预算约束力的前提下，进一步完善科学的业绩评价系统，加入非财务指标，预算指标考核的激励手段也要加大。一方面，通过对动态的预算执行情况评估，针对实际数与预算数之间的差异认真分析其原因，找出预算控制中存在的问题并提出改进措施，总结经验教训；另一方面，改进完善更为科学的考核体系，不仅仅只有财务指标为考核对象，还要加入一些非财务指标进行考量；提高绩效评价的激励性和科学性，引入专业咨询指导、改革薪酬绩效评价体系，对部分也可以考虑引入管理层持股等手段。


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