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江苏技术师范学院商学院会计制度设计论文

以江苏双良集团为例分析企业内部控制制度设计
摘 要：内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济制度设计论文

1．目标控制。目标控制是指一个单位的内部管理工作应该遵循其创立的目标，分期对生产、经营、销售、财务、本钱等方面制定切实可行的方案，并对方案执行情况进行控制。
2．组织控制。它是指对组织内部的组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。
3．人员控制。是指采用一定的方法和手段对职工的思想品德、业务技能和工作能力进行控制，以保证组织各级人员具有和他们所负责的工作项适应的素质，从而保证任
务的完成。
4．职务别离控制。即对于组织内部的不相容职务必须进行分工，不能由一个人同时兼任，以减少过失和舞弊的发生。
5．授权批准控制。它是指组织内部各级 工作人员必须经过授权和批准才能对有关业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不得接触和处理这些业务。
6．业务程序控制。业务程序控制是指采用标准化、标准化的手段对重复发生的业务处理过程进行控制。
7．措施控制。是指以特定的目标为其控制对象的控制措施。
8．检查控制。检查控制是指对内不控制制度的贯彻、执行情况进行监督检查，以保证控制功能的充分发挥。
〔二〕内部控制制度的设计
根据内部控制的目标、原那么、标准要素以及根本方法，我认为应如下设计一个企业的内部控制制度：
首先，要明确企业目标和内部控制目标，内部控制目标的制定要以企业整体目标为根底，否那么所设计的内部控制制度将不符合企业的开展，从而会阻碍企业的开展。而建立内部控制制度要以内部控制的目标为根底，所以在进行内部控制制度的建立以前，要先确定公司的内部控制目标。
其次，要建立健全内部控制机构，明确全体员工的权利与责任。建立健全内部控制机构是发挥内部控制作用的硬件要素；只有机构健全，内部控制才能科学分工，才能有组织、高效率地运行。仅仅建立内部控制机构只是工作的开始，要想把内部控制工作搞上去，就要明确每一个员工的权利与责任，防止权责不清现象的发生，加大奖励力度，对于内控出色的单位和个人应当给予高薪和重奖。
第三,要按作业方式制定内部控制的作业标准。一个企业营运过程由一系列作业组成。只有按作业方式制定内部控制制度，才能适应新经济下的适时制、作业管理、作业链、价值链等最新的管理方法，
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才能使内部控制制度成为最优化、简捷和理性的作业标准。
第四，进一步完善企业内部控制的整体框架和内部控制制度。内部控制是一个发现问题，解决问题，再发现问题，再解决问题的循环往复过程。进一步完善企业内部控制总体框架，使内部控制进一步深化和细化，并进一步突出了内部控制的整体性和系统性。制定与新经济相适应的企业内部控制制度对于强化内部控制是非常必要的。所以要经常对内部控制进行审核并作出修改。
第五，提高企业内部控制制度制定者和执行者的素质。要想使企业内部控制制度真正发挥作用，制定者和执行者的素质都必须提高。为此，必须采取以下措施以提高他们的素质：1、搞好宣传工作，使企业全体员工充分认识到内部控制制度的重要性，自己工作岗位的重要性及对企业内部控制的意义。2、按照具体责任和职能的要求搞好培训工作，提高员工效率和综合素质。3、加强职业道德教育，鼓励工作流动，鼓励创新。4、完善奖励分配制度。5、培养团队精神，减少内耗。6、建立良好的信息沟通机制。
第六，对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。这是新的法规对企业的要求，为了加强和标准企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续开展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了?企业内部控制根本标准?，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本标准的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。内部控制制度不仅包括制度制定，而且包括制度执行，对制度执行情况进行计量或测试，对计量或测试的结果进行分析和报告，进行自我评价，并根据偏差进行整改〔包括纠正不利偏差，修订内部控制制度，修改奖惩方案等〕。
四、江苏双良集团的内部控制制度分析
内部控制制度健全而有效是衡量现代企业管理的重要标