二、长期股权投资的初始计量
长期股权投资
按不同来源确认初始金额
企业合并形成
以其他方式取得
如何确认金额?
(一)企业合并形成的长期股权投资
按照被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
合并日
账面价值
注意
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积。
资本公积不足冲减的,调整留存收益。
合并发生的各项直接费用,
发生时计入当期损益。
审计费用
评估费用
法律服务费用
直接合并费用
管理费用
长期股权投资的初始投资成本
合并成本
作为合并对价付出资产的公允价值
各项直接相关费用
一般而言
付出资产公允价值与其账面价值的差额
作为营业外收支
作为销售处理
付出固定资产、无形资产
付出的存货
(二)以其他方式取得的长期股权投资
三、长期股权投资的后续计量
(一)长期股权投资的成本法
成本法,是指投资按成本计价的方法。长期股权投资的成本法适用于以下情况:
。
,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
(二)成本法的核算
,按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的账面价值。
,投资企业按应享有的部分,确认为当期投资收益;
但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额。
所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,应冲减长期股权投资的账面价值。
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