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企业注销清算流程及注意事项
企业注销清算流程及注意事项
2022-09-11 日期：
本文对居民企业进行注销清算的企业
所得税税收政策梳理如下。企业清算的企业所得税处理是指企业不再企业清算的所得企业注销清算流程及注意事项
企业注销清算流程及注意事项
2022-09-11 日期：
本文对居民企业进行注销清算的企业
所得税税收政策梳理如下。企业清算的企业所得税处理是指企业不再企业清算的所得税处理，
持续经营，发生结束自身业务、处置资产、
偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经
济行为时，对清算所得清算所得税、股息分
配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层面的
清算：企业层面，就是从事实体生产经营的
公司（清算的公司）应进行企业所得税的清
算；股东层面，指企业投资者的投资行为而
取得的所得进行企业（个人）所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算
按公司法、企业破产法等规定，需要1.
进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或
分立而解散外，其余原因引起的解散，均须
；经过清算程序）
企业重组中需要按清算处理的企业2.
。（视同清算）
不符合《财政部、国家税务总局关于企
业重组业务企业所得税处理若干问题的通
号）规定的适用特殊59〕2022（财税〔知》
如企业由法人转税务处理原则的重组业务，
变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户
等非法人组织、或将登记注册地转移至中华
；不适人民共和国境外（包括港澳台地区）
用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改
组企业不需要履行上述清算程序，但需要视
同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确
定
企业章程规定的经营期限届满之日；1.
企业股东会、股东大会或类似机构决2.
议解散之日；
企业依法被吊销营业执照、责令关闭3.
或者被撤销之日；
企业被人民法院依法予以解散或宣告4.
破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要求
根据《财政部、国家税务总局关于企业
清算业务企业所得税处理若干问题的通知》
号）文件规定，企业应将60〕2022（财税〔
整个清算期作为一个独立的纳税年度计算
企业清算期所在的年度内，因此，清算所得。
有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为
日到终止生产经营之日，第二个纳税1月1
年度为终止生产经营之日到注销税务登记
之日。
第一个纳税年度1.
按照公企业在年度中间终止生产经营，
司法、企业破产法等规定需要进行清算的，
应将终依据企业所得税法第五十五条规定，
日至实际经营终止1月1止生产经营当年度