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消费税知识点整理
销售额
一、销售额一般规定
：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
（1）全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
（2）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

（1）包装物连同产品销售。
（2）只是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。
（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金。
（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
※总结：包装物押金的税务处理
押金种类
收取时，未逾期
逾期时
一般应税消费品的包装物押金
不缴增值税，不缴消费税
缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价）
酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外）
缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价）
不再缴纳增值税、消费税
啤酒、黄酒包装物押金
不缴增值税，不缴消费税
只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）
二、销售额的特殊规定
（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
（三）酒类关联企业间关联交易消费税处理
　　白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
三、销售数量规定
，为应税消费品的销售数量
，为应税消费品的移送使用数量。
，为纳税人收回的应税消费品数量。
，为海关核定的应税消费品的进口数量。
应纳税额
生产销售环节应纳消费税的计算
一、直接对外销售应纳消费税的计算
三种计税方法
计税依据
适用范围
计税公式

销售额
除列举项目之外的应税消费品
应纳税额＝销售额×比例税率

销售数量
列举3种：啤酒、黄酒、成品油
应纳税额＝销售数量×单位税额

销售额、销售数量
列举2种：白酒、卷烟
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额
二、自产自用应纳消费税的计算
：不缴消费税
：于移送使用时缴消费税
①本企业连续生产非应税消费品；
②在建工程、管理部门、非生产机构；
③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
：按纳税人生产的同类消费品