记账凭证的填写及审核方法(20140603定稿).doc

1 记账凭证的填写及审核一、记账凭证的基本要求根据《会计基础工作规范》第五十一条规定, 记账凭证的基本要求是: (一)记账凭证的内容必须具备: 填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目; 金额; 所附原始凭证张数; 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的, 也必须具备记账凭证应有的项目。(二)填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的, 可以采用分数编号法编号。(三) 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制, 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制, 也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(四)除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后 2 面, 并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的, 应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。(分割单公格式按核算中心原来下发的执行。) (五)如果在填制记账凭证时发生错误,应当重新填制。已经登记入账的记账凭证, 在当年内发现填写错误时, 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证, 在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样, 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证, 注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误, 只是金额错误, 也可以将正确数字与错误数字之间的差额, 另编一张调整的记账凭证, 调增金额用蓝字, 调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的, 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(六) 记账凭证填制完经济业务事项后, 如有空行, 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。(说明:此项用于手工做账。) 二、记账凭证摘要的填写 3 “摘要”即摘录其要点的意思。在财务会计的核算中,摘要的用途比较广泛,而其中又以记账凭证摘要的应用频率最高,因为它在会计核算中起着承上启下的作用,十分重要。记账凭证摘要就是在记账凭证中用文字或数字对经济业务内容进行简要说明, 它是看账、用账、查账人员从记账凭证上了解和反映经济业务内容的途径和手段。(一)记账凭证摘要的填写要求写好记账凭证摘要是会计的基础工作之一,既是一种记账技术, 也是财务人员驾驭会计语言的体现, 因此, 作为一名合格的会计,应该认真、规范、正确地填写记账凭证摘要。其基本要求包括以下几个方面: 1. 编写要“简”而“明”所谓简明, 即简单明了。太过于简的摘要, 不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内,抓住重点, 将经济内容尽可能全面地表述出来。例如:车间** 借购柴油款 5000 元。摘要为** 借购柴油款,而不能为** 借款,更不能为借款。 2. 编写要准确编写时要对反映不同经济内容的同一张记账凭证, 每项经济内