第四章--税收征收管理法.ppt

主教材︽税法学︾︵高教社 2014 年版︶第四章税收征收管理法【引例】某税务所在某年 5月10日实施检查中发现某个体超市在该年 4月15日领取营业执照后,未办理税务登记。据此,该税务所于当日作出责令该个体超市必须在该年 5月15日前办理税务登记, 逾期不办理的,将按照《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任一、税收征收管理法的概念税收征收管理法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容,核心是税收征纳程序制度。其本质是通过程序控制和规范国家征税权, 保证税收实体法的实施,维护纳税人的权益。一、税收征收管理法的概念第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任一、税收征收管理法的概念我国税收征收管理法律体系: (1)《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》); (2)《税收征收管理法实施细则》; (3)实体税法中的征收征管条款。第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任二、税收征管法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用该法。由海关负责征收的关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理,依照法律、行政法规的有关规定执行。二、税收征管法的适用范围第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任税务登记又称纳税登记,是指税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。一、税务登记一、税务登记税务登记的种类: 1、设立登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任一、税务登记(一) 设立税务登记: 先工商后税务 1 、设立税务登记对象: 根据有关规定,办理开业登记的纳税人分为以下两种: 1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人 A、企业; B 、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所; C 、个体工商户; D 、从事生产经营的事业单位。一、税务登记第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任 2)其他纳税人不从事生产经营,但依照法律法规的规定负有纳税义务的单位和个人。一、税务登记第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任 2、设立登记的时间和地点 1)从事生产经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起 30日内向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申请办理税务登记; 2)除上述以外的其他纳税人,应当自纳税义务发生之日起 30日内,持有关证件向所在地的主管税务机关申请办理税务登记。一、税务登记第一节税收征收管理法概述第二节税务管理制度第三节税款征收制度第四节税务检查制度第五节税收法律责任