第四章流动资产货币资金短期投资应收及预付款项存货流动资产第二节短期投资短期投资?短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是使暂时闲置的资金获利。短期投资?“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本,贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额,反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。一、交易性金融资产的取得企业购入交易性金融资产时: ?应按其公允价值,借记“交易性金融资产(成本) ”账户; ?发生的交易费用,借记“投资收益”账户?已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”?按实际支付的金额,贷记“银行存款”账户。借:交易性金融资产——(成本) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用) 贷:银行存款(实际支付的金额) 借:交易性金融资产借:交易性金融资产————(成本) 应收利息应收利息( (已到付息期但尚未领取的利息) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益投资收益( (发生的交易费用) 贷:银行存款贷:银行存款( (实际支付的金额) 购入例 4-6 :某企业于 2007 年5月 15 日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票 20000 股作为短期投资。每股成交价 元, 其中 元为已宣告但尚未发放现金股利,另支付相关税费 500 元。企业已于 6月 30 日收到甲公司发放的现金股利 3000 元。一、交易性金融资产的取得(1)购入股票借:交易性金融资产—成本 204000 应收股利 3000 投资收益 500 贷:银行存款 207500 (2)收到股票的现金股利借:银行存款 3000 贷:应收股利 3000 一、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的期末计价资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额,应按其差额借记“交易性金融资产(公允价值变动) ”账户,贷记“公允价值变动损益”;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益( 公允价值高于账面价值)
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