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税务基础知识培训
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集团财务中心编制
CONTENTS
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企业所得税知识
Business work introduction个人。
i. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无常销售应税服务、无常转入无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象
的除外。
思考：汽车4S店在经营过程中会涉及哪些视同销售,该怎么规避?
增值税的基础知识
1、增值税征税范围：特殊规定视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。
1(2)、混合销售行为;一项销售行为既涉及货物有涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的 混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，安好销售服务缴纳增值税。
2、增值税一般纳税人与小规模纳税人
增值税实行凭专用发票抵版的制度,,会计核算水平参差不齐,大風的小企业和个人还不具备自行开
具增值税专用发票以及柢扣税款的能力，为了既简化増值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，増值税税法将増值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，
1(1)、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料增值税纳税人。
(2 )、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。
二者区别：
增值税一般纳税人进项税额可抵扣，相对税负率较低；一般纳税人进项税额不能抵扣，税负率较高。 增值税一般纳税人开幵具增值税专用发票；小规模纳税人如果要开具增值税专用发票需要税局代开。
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四种税率
20%
15%
10%
5%
0%
税率
.增值税
增值税税率与征收率
增值税的基础知识
税率
俩种征收税
■征收税
增值 税的基础知识
3、增值税税率与征收率
(1)、增值税税率：
増值税一股纳税人提供交通运输、
财政部和国家税务
増值税一股纳税人销售或逬口货
邮政、基础电信、建筑、不动产
总局规定的应税行
物(除下列10%货物外)，提供
租贷服务、销售不动产、销售土
地使用权；销售粮食、食用植物
加工、修理修配劳务,有形动产
为，税率为零。
油、销吿自来水、暖气、冷气、
租赁服务税率为16% ;
热水、煤气、石油液化气、天然
气、沼气、居民用煤炭制品、销
售图书、报纸、杂志，销售饲料、
化肥、农药、农机、农膜、农业
产品，销售国务院规定的具他货
物，税率为10% .
除此之外，纳税人提
供其他应税行为适用
6%的税率。
增值 税的基础知识
3、增值税税率与征收率
(2)、增值税征收率：是指对特定的货物或特定 的纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行 为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。 增值税增收率适用两种情况，一是小规模纳税人； 二是一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生 应税行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
增值 税的基础知识
4,增值税计税方法
(1) 、一般计税方法：
TS纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为:
当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
(2) 、简易计税方法：
小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为：
当期应纳增值税税额=当期销项税额(不含增值税)*征收率
—般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择用简 易计税方法计税，但不得抵扣进项税额。
注意:一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产。
增值 税的基础知识
5、应纳税额的计算
F计税方法其计算公式为:
当期应纳增值税税额=当期销项税额・当期遊项税额 =当期销售额*使用税率-当期进项税额
简易计税方法其计算公式为:
应纳税额=销售额*征收率
销售额=含税销售额/ （ 1+征收率）
增值 税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
®增值税税负率：增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。从纳税监管角度洪，实际税负过低，则有可能存 在偷漏税问题，会引起税务监管部门的注意；从企业来讲,如果实际税负较高,企业也应该查明原因,加强纳税核算管理，避免 不必要的纳税损失。
②一般来讲,各个行业的毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内的,这也就形成了增值税有一个行业的平均税负率，税务机 构习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标。
税负率=当期应纳增值税/当期