2011年税法个人所得税.ppt

2011年税法个人所得税
-2 征收对象、税目
1 征税对象：
2 税目： 1）工资；
2）个体工商户的经营所得；
3）对企事业单位的承包、承租经营所得；
4）劳务报酬所得；
5）稿酬所得；
6）特许权使用费所得；
2011年税法个人所得税
-2 征收对象、税目
1 征税对象：
2 税目： 1）工资；
2）个体工商户的经营所得；
3）对企事业单位的承包、承租经营所得；
4）劳务报酬所得；
5）稿酬所得；
6）特许权使用费所得；
7）利息、股息和红利所得；
8）财产租赁所得；
9）财产转让所得；
10）偶然所得；
11）其他所得。
-2 税率结构、税率适用
1 税率结构:
2 税率适用:
免征、减征与加成征收
、薪金的计税依据
1 工资、薪金的计税依据
（1）基本规定
应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000元（或减4800元）
（2）附加减除费用
附加减除费用的适用范围：
-3个体工商户生产经营所得、企事业单位承包、承租经营所得的计税依据
2 个体工商户生产经营所得的计税依据
应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、税金及损失-业主生计费用
3 企事业单位承包、承租经营所得的计税依据
应纳税所得额=个人按承包、承租合同规定分得的经营利润和工资薪金性质的所得－必要费用
劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（1）
4 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据
（1）费用扣除的基本方法：
（2）费用扣除中“每次”的含义：
1） “每次”劳务报酬所得：
劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（2）
2) “每次”稿酬所得：
3) “每次”特许权使用费所得：
4） “每次”财产租赁所得：
劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（3）
（3）计税依据的确定
1）劳务报酬的计税依据:
应纳税所得额=每次收入总额-800元
或=每次收入总额*（1-20%）
2）稿酬的计税依据:
应纳税所得额=每次稿酬所得-800元
或=每次稿酬所得*（1-20%）
3）特许权使用费所得的计税依据：
应纳税所得额=每次特许权使用费所得-800元
或=每次特许权使用费所得*（1-20%）
劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得的计税依据（4）
4）财产租赁所得的计税依据：
应纳税所得额=每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）-800元
或=[每次（月）收入-准于扣除的税金-修缮费用（以800元为限）]*（1-20%）
-6 财产转让所得；利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得的计税依据
5 财产转让所得的计税依据：
应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理费用
6 利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得的计税依据：
应纳税所得额=每次收入
确定应纳税所得额应注意的几个问题(1)
7 确定应纳税所得额应注意的几个问题
（1）雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除
（2）个人间接捐赠的扣除
确定应纳税所得额应注意的几个问题(2)
(3）个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助非关联的科研机构和高校研发“三新” 所发生的研发费（间接资助）
(4）个人境外所得已纳税款的抵免
确定应纳税所得额应注意的几个问题(3)
（5）共同所得的应纳税所得额
（6）应纳税所得额的核定
工资、薪金应纳税额的计算（1）
1 工资、薪金应纳税额的计算
（1）一般计算公式：
应纳税额=∑(每一级距应纳税所得额*该级距适用税率)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
工资、薪金应纳税额的计算（2）
（2） 各种具体情况下工资、薪金应纳税额计算
1）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算
工资、薪金应纳税额的计算（3）
2）个人取得公务交通、通信补贴收入应纳税额的计算
3）失业保险费应纳税额的计算
工资、薪金应纳税额的计算（4）
4）境内、境外分别取得工资、薪金应纳税额的计算
5）在中国境内无住所的个人不满一个月的工资薪金所得应纳税额计算：
-3 个体工商户、企事业单位承包、承租经营所得应纳税额的计算
2 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
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