第二章会计循环核算方法.ppt

第二章会计循环核算方法
会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分：
一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。
具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。
第二章会计循环核算方法
会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分：
一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。
具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。
银行存款
我帐的帐户格式入下表：
本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
帐户的格式
“T”形账户
库存现金名称（会计科目）
左方
右方
期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额
期初余额
本期增加发生额
本期减少发生额
期末余额
会计账户的类别
按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。
按照提供信息的详细程度分：
总分类账户、明细分类账户
二、 借贷记账法
单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法
复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。
复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。
复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。
借贷记账法的内容
1、定义
借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。
2、借贷记账法的理论依据
资产＝负债＋所有者权益
3、借贷记账法的记账符号和帐户结构
以“借”和“贷”为记账符号。
借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方
借贷记账法下账户的分类
工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。
简化的“T”字型账户结构为：
账户名称（会计科目）
资产增加
负债、所有者权益减少
成本、费用增加
收入减少
资产减少
负债、所有者权益增加
成本、费用减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额：资产余额
本期贷方发生额
期末余额：负债及所有者权益余额
借方
贷方
期初余额（资产）
期初余额（负债、权益）
有借必有贷，：
1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。
2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
4、借贷记账法的记账规则
5、试算平衡
试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。
发生额试算：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
余额试算：
（1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计
（2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
试算平衡原理？
试算平衡表
会计
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
试算平衡的结果

账户的记录或计算肯定有错误

存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。
不影响借贷平衡关系的错误
漏记某项经济业务；
重记某项经济业务；
 某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；
 借贷双方发生差错的金额正好相等。
三、会计分录
按照借贷记账法借记或贷记相关账户的会计记录即为“会计分录”。
内容：
账户的名称——会计科目
记账符号——借和贷
金额
在实际工作中，在记账凭证上编制会计分录。
3、书写方式：
借在上，贷在下；借在前，贷在后。
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