关于审计小故事.doc

对于审计小故事
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对于审计小故事
　厄特马斯公司事件
　　〔一〕涉案方
　　弗雷德•斯特公司〔Fmd Stem〕经营橡胶入口和销售，因常常个疑问以前， 不再予以贷款，并恳求官方协调控制证券市场的威望机构——纽约证券交易委员会检查此事。(解析主流资本真切目的，发现最正确赢利机遇！)
　　纽约证券交易委员会在收到恳求以后，立刻组织相关人员进行检查。检查发现该公司在经营的十余年中，每年都邀请了美国有名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行鉴定。在查察这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成就发布了“正确、适合〞等无保留的审计建议。为了核实这些审计结论能否正确，检查人员对该公司1937年的财务状况与经营成就进行了从头审察。结果发现：1937年12月 31 日的归并财产欠债表计有总财产 8700万美元，，包含存货虚假1000万美元，销售收入虚假900万美元，；在1937年年度归并损益表中，虚假的销售收入和毛利分别抵达1820万美元和180万美元。
　　在此根基上，检查人员对该公司经理的背景作了进一步检查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙穆西卡等人，都是犯有前科的诈骗犯。他们都是用了假名，混入公司并爬上公司管理岗位。他们将心腹安插在掌管公司钱财的重要岗位上，并互相勾通、狐群狗党，使他们的诈骗活动连续好久没能被人发现。
　　证券交易委员会将案情检查结果在听证会上一宣布，立刻惹起轩然大波。依据检查结果，罗宾斯药材公司的实质财务状况早已“资不抵债〞，应立刻宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司，因它是罗宾斯药材公司的最大债权人。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所。汤普森公司认为其所以给罗宾斯公司贷款，是因为信任了会计师事务所出具的审计报告。所以，他们要求沃特豪斯会计师事务所补偿他们的所有损失。
　　在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的补偿要求。会计师事务所认为，他们履行的审计，按照了美国注册会计师协会在1936年宣布的?财务报表检查?(Examination of Financial Statement)中所规定各项规那么。药材公司的欺诈是因为经理部门共同串联同谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委员会的调停下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计花费共50 万美元，作为对汤普森公司债权损失的补偿。
　　影响与启迪
　　罗宾斯药材公司事例对审计工作产生了双方面的影响：
　　?如审计人员鉴定的财务报表与事实不符，审计人员应负哪些责任?对此，美国注册会计师协会部下的审计程序委员会， 早在 1936年就指出：“对财务报表负责的主要应是公司管应当局，而不是审计人员。〞 假如审计人员鉴定的财务报表与事实不符，那么要分清事实不符的原由。当公司内部因共同同谋而使内部控制制度无效时，即便再高妙的审计人员，在本钱、时间的限制下，也是没法发现这些欺诈行为的。为此，当纽约州司法部长约翰·贝内特在举行听证会，以罗宾斯案件谴责审计人员时，立刻遇到审计人员的辩驳。他