小企业会计核算制度.doc

小企业会计核算制度一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目, 这个科目可以设置多个核算项目例如: “管理费用—开办费—工商注册费”、“管理费用—开办费—差旅费”等。例如 1: 2013 年1月5 日包头市发达商贸有限公司注册成立, 发生相关费用如下: 验资费 2000 元,代办费 2000 元,差旅费 3000 元,做出会计处理? 借:管理费用—开办费—验资费 2000 借:管理费用—开办费—代办费 2000 借:管理费用—开办费—差旅费 3000 贷:库存现金 7000 二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理(1) 对于小企业来说, 房租都是按年一次性支付, 租赁期基本都是一年以内, 按照税法的相关规定, 企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间, 均匀扣除, 由于一般都是一年期租赁期, 所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目, 因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目, 所以必须换种科目使用方式, 因为待摊费用本身就是一种预付的性质, 属于先花钱后消费, 计入预付账款是合理的。例如: 2013 年1 月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议,协议约定如下:租赁期为 3 年,房租每年 12 万元,按年支付,房租自签订合同之日一次性支付, 首次签订合同租赁方需要支付出租方押金 5 万元,费用都是银行存款支付,请做出会计处理? 1 、押金的会计处理: 借:其他应收款—押金—万达有限公司 5 贷:银行存款 5 2 、房租的会计处理: 借:预付账款—待摊费用—租赁费 12 贷:银行存款 12 3 、每月摊销房租会计处理每月摊销金额为:房租总额除以 12 个月借:管理费用—房租费 1 贷:预付账款—待摊费用—租赁费 1 (2 )如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款,必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。 1 、支付房租的会计处理: 借:长期待摊费用—租赁费贷:银行存款 2 、摊销的时候借:管理费用—租赁费贷:长期待摊费用—租赁费注意:税法规定,企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间,均匀扣除,不管你是一年的还是一次性支付多年的,都要均匀扣除,体现了权责发生制核算原则。三、员工借款的会计处理这个问题其实有很大的灵活性,不是所有员工一旦借款都要做出会计处理,例如: 2月5 日, 王小三外出公关经批准借支 2 万元, 同时公司规定除特殊情况之外, 一般借支人应该在最晚每月末进行核销, 如果是这样的情况, 那么我们就可以不做账务处理, 但是应做好借款台账的管理,如果企业经常发生垮月核销的情况,应该做会计处理 1 、员工借款会计处理: 借:其他应收款—员工借款—王小三贷:库存现金 2 、员工报销经核准通过,财务做核销。借:管理费用—业务招待费借:库存现金(这种情况是员工借款金额大于报销金额,差额部分交回公司) 贷:其他应收款—员工借款—王小三贷:库存现金(这种情况是员工借款金额小于报销金额,也就是说员工为公司垫资,差额部分,公司应支付员工) 四、股东为公司垫付资金,股东和公司借款。在小企业实务中, 这样的事情很普遍, 尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来, 一般会计都是设置“其他应付款—刘二货