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消费税知识点总结
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第一节：消费税概述
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环
节征收的一种税
一、消费税的概念
二、我国消费税的特点
1、征其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。
在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面：①纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。②白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。③关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。
含增值税销售额的换算
计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）
如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。
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2．包装物的计税问题
应税消费品连同包装物销售的——纳税
包装物押金（酒类产品除外）——不纳税
逾期不再退还和已收取一年以上的押金——纳税
酒类产品（啤酒、黄酒除外）的包装物押金——纳税
既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，在规定期限内不予退还的——纳税
包装物
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（二）销售数量的确定
，为应税消费品的销售数量。
，为应税消费品的移送使用数量。
，为纳税人收回的应税消费品数量。
。
注意：（1）黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额；成品油以升为单位规定单位税额；卷烟的从量计税部分是以标准箱（50000支）为单位规定单位税额；白酒从量计税部分是以斤为单位规定单位税额。在确定计税数量时要注意使用的数据单位要与固定税额的计量单位口径一致，不一致的要换算成一致的口径。（2）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
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三、公式及范围
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第五节：自产自用应税消费品应纳税额
用于连续生产应税消费品的不纳税
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟
(避免重复征税)
用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、馈赠、赞助、广告、职工福利等
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一、有同类售价
应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率）
1—消费税税率
X 适用税率
2、从量定率=移送使用数量 x 定额税率
3、复合计税=
成本（1+成本利润率）+自产自用数量x定额税率
1— 消费税税率
X 适用税率+自产自用数量X定额税率
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第六节：委托加工应税消费品应纳税额
1、委托方
提供原料及主要材料
2、受托方
加工费+辅料
代扣代缴消费税
3、委托加工产品
收回直接售出
不缴消费税
连续用于生产应税消费品
可抵扣已交消费税
4、检查补税
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一、有同类售价
应纳税额=销售单价x委托加工数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
材料成本+加工费
1—消费税税率
X 适用税率
2、从量定率=委托加工数量 x 定额税率
3、复合计税=
材料成本+加工费+委托加工数量 x 定额税率
1— 消费税税率
X 适用税率+委托加工数量X定额税率
加工费+辅料费
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三、已纳消费税扣除的计算
扣除已纳消费税=生产领用数量×税率
（不管领用的是否销售），另发生损失的不得扣除。
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第七节：进口应税消费品应纳税额计算
一、进口环节应纳消费税的计算
进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税；
由海关代征，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；
自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳消费税
（一）进口一般货物应纳消费税的计算

组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格*消费税税率

应纳税额=应税消费品的数量*消费税单位税额
第十