企业税务基础知识培训.ppt

企业税务基础知识培训
三、我国主要税种简介
1、增值税
（1）纳税人：
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
（2）征收范围：
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税。 ②非居民企业：
指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（2）计税依据
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
三、我国主要税种简介
3、企业所得税
（3）税率：
①居民企业： 25% ②非居民企业： 20%
（4）应纳税额的计算
应缴企业所得税 = （应纳税所得额 –成本费用扣除额）*税率
备注:
新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按15%的优惠税率征收。
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（1）纳税人：
在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。  （2）征税对象
指个人取得的应税所得，包括：
⑴工资薪金所得 ⑵个体工商户的生产、经营所得
⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得
⑷劳务报酬所得 ⑸稿酬所得 ⑹特许权使用费所得
⑺利息、股息、红利所得 ⑻财产租赁所得 ⑼财产转动所得
⑽偶然所得 ⑾其他所得
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（3）税率：
分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。
个人所得税税率表一（工资薪金适用）
序号
全月应纳税所得额
税率（%）
1
不超过500元的
5
2
超过500元至2,000元的部分
10
3
超过2,000元至5,000元的部分
15
4
超过5,000元至20,000元的部分
20
5
超过20,000元至40,000元的部分
25
6
超过40,000元至60,000元的部分
30
7
过60,000元至80,000元的部分
35
8
超过80,000元至100,000元的部分
40
9
过100,000元的部分
45
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（4）速算扣除数：
工资薪金所得适宜和超额累进税率，为简便计算，运用速算扣除数计算方法。
序号
全月应纳税所得额
速算扣除数
1
不超过500元的
2
超过500元至2,000元的部分
25
3
超过2,000元至5,000元的部分
125
4
超过5,000元至20,000元的部分
375
5
超过20,000元至40,000元的部分
1,375
6
超过40,000元至60,000元的部分
3,375
7
过60,000元至80,000元的部分
6,375
8
超过80,000元至100,000元的部分
10,375
9
过100,000元的部分
15,375
三、我国主要税种简介
4、个人所得税
（5）应纳税额的计算：
①工资薪金应纳个人所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）
三、我国主要税种简介
5、城市维护建设税
（1）纳税人：
凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。 （2）计税依据
城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
（3）征收范围
城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区划作为划分标准。
三、我国主要税种简介
5、城市维护建设税
（4）税率：
纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。  （5）应纳税额的计算
应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
三、我国主要税种简介
6、印花税
（1）纳税人：
中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1