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财政与金融31
课程简介
财政与金融课程是经济、管理类专业的一门必修课程，内容如同本课程的名称，主要就是分别对财政和金融两个国民经济重要方面进行学习。
其中财政部分为第一~六章，金融部分为七~十一章，财政金融宏观调控部分为十 显然，财政收入是来自于社会总产品，它只是社会总产品的一部分。从价值构成的角度来看，在我国目前的制度下：
C 不是财政收入的来源；
V 的一部分会转化为财政收入，这主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入；
M 是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。
既然如此，努力提高企业的经济效益，增加 M 的绝对数值，降低成本，提高 M /C+V+M 的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。提高 M 的数值和比重，不能采用降低 C 的标准的方法，也不能采用降低 V 的标准的方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。
由此可见，企业的经济效益，不仅是企业的事，也是国家财政部门的事。
第三节 财政收入规模分析
第四节 财政收入结构分析
以上这两节不是我们这次教学的要点，同学们自己了解一下即可。
第三章 税收理论和税收制度
本章内容提要：
税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度的特征和现行税制的主要内容。
第一节 税收要素与税收分类
一、课税权主体
有关课税权主体的概念
（一）本国税与外国税
（二）中央税与地方税
二、课税主体
纳税人与赋税人的区别
三、课税对象
课税对象的概念
根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：
税收分类
流转税
增值税、消费税、营业税、关税
所得税
企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税
财产、
行为税
房产税、契税、车船使用税、证券交易税、屠宰税……
四、税率
（一）名义税率和实际税率
（二）平均税率和边际税率
（三）比例税率、累进税率、定额税率
有关比例税率、累进税率、定额税率的概念
税额
税率 = ×100%， 税额 = 课税对象×税率
课税对象
统一比例税率
比例税率 产品差别
差别比例税率 行业差别
全额累进 地区差别
税率分类 累进税率
超额累进

定额税率
比例税率 适用于流转税
累进税率 适用于所得税
定额税率 适用于从量税
税率在计算中的运用
比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：
应纳税额=100万元×17%
应纳税额=1000万元×17%
应纳税额=10000万元×17%
其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。
累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：
需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平。
应税收入级距（元）
适用税率
速算扣除
500以下
5%
0
501 - 2000
10%
25
2019 - 5000
15%
125
全额累进税率计算弊端说明
例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那末，
张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元
李四应纳税： （2801 – 800）X15% =
显然，这样计算是极为不合理的。
而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个等级的应