服务业增值税加计扣除服务业纳税人的增值税加计扣除.docx

服务业增值税加计扣除服务业纳税人的增值税加计扣除

　　在减税降费的背景下，一方面，注重突出普惠性，将制造业等公司现行16%的税率降到13%，将交通运送业、建筑业等行业现行10%的税率降到9%，保证核心行业税负明显减少。虽然保持6%一加计抵减政策后，当年内不再调节，后来年度与否合用，根据上年度销售额计算拟定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在拟定合用加计抵减政策当期一并计提。
　　此外，纳税人出口货品劳务、发生跨境应税行为不合用加计抵减政策，其相应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货品劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额。不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的所有进项税额×当期出口货品劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期所有销售额
　　三、增值税加计扣除的计算。生产、生活性服务业纳税人根据可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%。这里的加计抵减的基本是当期可抵扣的进项税额，如果获得的进项属于36号文附件第二十七条所列的不得抵扣进项税额的情形，不得作为加计抵减额的计算基本。购入可抵扣进项税额的货品、服务用于不可抵扣进项税额的项目的，已经抵扣的进项税额要做转出解决，同步计提的加计抵减额应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。
　　例如：某广告服务公司是一般纳税人，按月申报增值税。6月发生销项税额100,000元。获得可抵扣的进项税额为78,000元。本月发现4月份购进一批材料被盗，其进项税额12,000元已经抵扣。该广告公司符合加计抵减政策，假设期初没有留抵税额和其他可抵扣的进项税额。则本月可加计抵减的税额为：78000*10%=7800元，进项税额转出需要调减加计抵减额,调减后抵减额：66000*10%=6600元，本月应交增值税=100000--6600=27400元。
　　四、增值税加计扣除的时效。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减；
　　抵减前的应纳税额不小于零，且不小于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；
　　抵减前的应纳税额不小于零，且不不小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。也就是说，在加计抵减政策优惠政策实行期内，增值税加计抵减同增值税留底同样，当期未抵减的，留作下期抵减，直至抵减完为止。但加计抵减政策实行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。
　　五、增值税加计扣除的会计解决。根据《财政部有关印发〈增值税会计解决规定〉的告知》和《公司会计准则》，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设立“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。公司核算增值税一般环节。公司获得进项税时，计入应交税费-应交增值税，公司销售商品时，销项税额计入应交税费-应交增值税。月末，公司将应交税费-应交增值税转入应交税费-未交增值税，并在