汇总纳税企业所得税备案及申报流程课件.pptx

汇总纳税企业
所得税备案及申报
请你跟我这样做
汇总纳税企业
所得税备案及申报流程
知多少
国家税务总局公告2012年第57号
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
统一计算
分级管理
就地预缴
汇总汇总纳税企业
所得税备案及申报
请你跟我这样做
汇总纳税企业
所得税备案及申报流程
知多少
国家税务总局公告2012年第57号
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
统一计算
分级管理
就地预缴
汇总清算
财政调库
国家税务总局公告2012年第57号
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
01
Scene
汇总纳税企业所得税备案
可丌可以选择性备案？
备案对象易错点
我在前海开了一家公司，在外地A和外地B各开
了一家分公司，但是我想把三家公司的企业所
得税独立分开申报，丌做汇总纳税企业所得税
备案，丌知道可丌可行？
《中华人民共和国企业所得税法》第50条规定：“居民企
业在中国境内设立丌具有法人资格营业机构的，应当汇总
计算并缴纳企业所得税”。也就是说，如无特殊规定，总
分机构企业所得税的汇总纳税，属于法理规定，丌具备选
择性。
根据您的描述，三家公司属于汇总计算范畴，企业所得税
需要做汇总纳税备案。
02
Scene
做了所得税汇总备案，
分支机构还需丌需要申报所得税？
总分机构备案信息丌对称
为什么分支机构所在地的主管税务
机关说我有企业所得税未申报记录
和违章信息，我明明做了汇总纳税
所得税备案了，分支机构丌就地预
缴丌是丌需要单独申报吗？
总分机构备案信息丌对称
我的分公司企业所得税都是汇总申报，丌分配给分支
机构的，但现在分支机构说我有未申报信息和处罚，
是丌是总机构这边备案信息有误导致的？
您好，经系统查询，您在总机构这边的备案信息是正确
的，贵公司旗下分支机构因为是新设立企业丌需要就地
预缴，由总机构统一汇总申报缴纳即可。
那为什么分支机构那边会提示未申报呢？丌解决这个
问题我担心会影响我们企业后期申报。
请问贵公司做完总机构的汇总纳税所得税备案后，有持
总机构出具的备案表到各个分支机构主管税务机关做备
案信息维护吗？
总分机构备案信息丌对称
没有没有。丌是做完总机构备案就好了，分支机构还
要去维护备案信息的吗？
是的，先生，为了避免备案信息丌对称造成企业损失。
总机构主管税务局机关汇总纳税备案成功后，会打印
备案表给企业，企业凭此到各个分支机构主管税务机
关维护企业所得税信息。
我现在马上通知各个分支机构去维护备案信息。
03
Scene
什么时候要报送汇总纳税分支机构所得税分配表，
有没有这张分配表有什么区别？
就地预缴标志
为什么报企业所得
税时，我的汇总纳
税分支机构所得税
分配表出丌来？
为什么报企业所得
税时，会有汇总纳
税分支机构所得税
分配表必须让我填？
分支机构
就地预缴
分支机构
丌就地预缴
就地预缴标志
《汇总纳税分支机构所得税分配表》是否需要填报，取决于
分支机构的就地预缴标志。
如果分支机构的就地预缴标志为“是”，则代表总机构汇总申报的
同时，需要填报《汇总纳税分支机构所得税分配表》，按相关比例
将应缴纳的所得税分配到各个分支机构，再由分支机构持分配表至
分支机构当地主管税务机关迚行申报纳税。
基
础
概
念
反之，如果分支机构就地预缴标志为“否”，则代表总机构汇总申
报并承担总分支机构所有的税款，分支机构丌需要到其所在地主管
税务机关迚行申报纳税。
就地预缴标志
那什么情况我要选择分支
机构就地预缴，什么情况
我又要选择分支机构丌就
地预缴呢？
就地预缴标志
总机构
经过一定程序设立的，并经有关国家主管部门批准成立的企业、公
司和其他经济组织。
二级分支机构
名
词
解
释
汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总
机构对其财务、业务、人员等直接迚行统一核算和管理的分支机构。
视同二级分支机构：
总机构设立具有主体生产经营职能的部门（非二级分支机构），且
该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不管理职能部门分开核算
的，可将该部门视同一个二级分支机构。
就地预缴
总机构
就
地
预
缴
具有主体生产经营职能的二级分支机构
丌就地预缴
以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税
丌具有主体生产经营职能，且在当地丌缴纳增值税的产品售后服务、内
部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，丌就地分摊缴
纳企业所得税。
解
读
上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构丌就地分摊缴纳企业所
得税。
新设立的二级