浅议上市公司利润操纵.doc

浅议上市公司利润操纵
【摘要】利润操纵广泛存在于社会之中,其对社会产生了深刻影响,本文主要从利润操纵的原因、手段及防范措施上进行说明,以便人们能够更好的理解它,从而达到遏止的目的。
【关键词】利润操纵;关联交易;会计政策策操控利润。会计政策是企业进行会计核算并最终产生报表时所遵循的具体原则和方法,不同的会计原则会导致会计报表所反映的财务状况和经营成果产生重大差异。会计政策的选择上,有些有统一的会计制度规定,有些则具有一定的灵活性,这由企业根据自身的情况加以选用。会计政策的选择上所具有的灵活性,使其成为上市公司利润操控的一种重要手段。具体常用的方法是变更会计政策和会计估计方法,利用时间差跨年度调节利润,收益性支出资本化。
三、遏止利润操纵的手段分析
综上所述,企业有充分的空间来进行利润操纵,而社会上又存在一定的根源,因此,我们应该正确的对待它,应该保持循序渐进的过程,这需要社会各部门、媒体及群众的通力合作,同时在技术分析手段上可采取一些手段,如不良资产剔除法、关联交易剔除法、异常利润剔除法及现金流量分析法等。通过这些措施一定程度上可以不断的提高遏止水平,达到会计信息利润的真实性。
(一)加强对关联交易的监督管理。由于上市公司关联关系的隐蔽性和交易的多样性,使得关联交易已经成为一些企业操控利润的重要手段之一,因此,我们要注意对关联交易的重点分析,分析上市公司关联交易的公允性及其关联交易占企业利润的重要程度。如果公允性较差,或者企业利润中很大部分是关联交易形成的,则很可能存在利润转移的问题,因此就应进行针对性的审计。
(二)完善企业会计准则和会计制度,健全相关法律法规制度。我国现有的会计准则和会计制度存在较多漏洞,这给上市公司操纵利润创造了条件。因此,这就需要我们对会计制度和准则进行完善,尽量做到消除对同一事项选择不同会计处理方法产生较大差异的现象,从而做到同一事项会计处理的连续性,应在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地,不断修订完善现有的会计准则、会计制度,尤其是对于收入和费用的确认及计量原则应尽可能地明确规范,以减少上市公司利润操纵的空间。同时要求加强监管力度,增加经营者造假受罚的风险,对造假者决不手软,加大对违规行为的处罚力度,强化监督做到违法必究,从而对利润操纵的行为起到遏制作用。我国新会计准则的制定在一些事项上就进行了当的规范,如规定长期资产减值准备计提后不得转回;在关联交易上规定只有在企业提供确凿证据的情况下,才能披露关联方交易是公平交易。
(三)改善公司治理结构。公司治理结构是公司内部控制环境的最高层次,公司治理结构的完善,将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。内部控制作为管理当局为履行公司目标而制定的一系列规则,与公司治理结构是密不可分的。因此要完善内部控制制度,必须首先从公司治理结构开始。改善公司治理结构可以从以下几个方面入手:(1)健全独立董事制度,遏制“内部人控制”。由于我国董事会中“内部人控制”现象严重,十分必要引进独立董事制度。独立董事的加入,有利于公司内部的检查监督和评价,有利于强化公司的制衡机制,有效地遏制“内部人控制”。但是由于我国独立董事制度还存在缺陷,使得其成为上市公司的“摆设”和“花瓶”,我认为应该将独立董事由推荐制改为委派制,由相关的部门进行委派,使其能