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存货内部控制论文
一、存货内部把握的内容
（一）存货供应及保管过程的内部把握。存货的供应过程主要是存货的选购。存货的选购主要包括编制选购方案、选购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货选购必需依据1
存货内部控制论文
一、存货内部把握的内容
（一）存货供应及保管过程的内部把握。存货的供应过程主要是存货的选购。存货的选购主要包括编制选购方案、选购招标、合同的订立、存货验收入库、支付货款、账实核对等。存货选购必需依据业务预算的方案按规定的选购流程进行，选购的各环节应支配给不同的部门来完成并保证不相容职务相分别。业务部门将生产经营存货需求方案交由选购部门，然后选购部门据此编制选购方案并进行选购预算，然后交主管负责部门审核后，再上报管理层审批。选购来的存货到达企业应由独立于仓库保管人员以外的人员验收入库。选购经办人员要跟踪供货商的交货时间并对没有依据合同时间准时交货的进行催交。质量检测部门在验收存货的品种、数量后，填写相关验收报告单。仓储部门依据验收单据接收存货，填写入库单，并对入库存货进行相关登记，将运单、发票和收料单送财务部门进行相应的会计处理和支付货款。入库后的存货进行保管时，企业应制订日常存货保管的流程和制度。对于验收入库的存货要进行妥当的保管，保证记录精确、账目清楚、账实相符，并能定时精确地供应有关企业存货状况的报告以满足生产经营和销售的提货需要。各部门领用存货时，领料单据必需要进行连续编号，同时领料单上必需有相关责任人的签字，包括经办人、仓储部门负责人、领用部门负责人的签字审核。存货出库后，仓储部门要准时将相关单据送交财务部门进行稽核和账务处理，确保账实相符。
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（二）存货盘点的内部把握。盘点应当由财务部门物资会计、仓储保管员和独立这些职能之外的监盘人员在场共同进行盘点，以保证盘点结果的真实性、客观性及完整性。存货盘点报告应包括实地盘点数、会计账上结余数、仓储部门登记的台账数，对于账实不符的要分析缘由所在，并给出处理看法。盘盈盘亏的处理看法必需报管理层审批，通过后按看法执行，同时财务部门依据审核后的盘点报告和处理看法对存货账面进行调整。
（三）存货账务处理的内部把握。存货的账务处理主要包括对存货的收发、盘点结果的记录和账务处理。公司的会计账务系统上应设置存货明细账和存货总分类账，物资会计应对存货的出库入库、领用、盘盈盘亏的处理、报废及退回等业务的数量和金额进行准时记录，并定期进行存货明细账与总账的核对。对核对不全都状况，应分析缘由并对账务进行相应的调整，确保账实相符，责任明确。
二、强化存货内部把握的方法
（一）运用适当的存货风险识别方法。存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。风险识别方法有很多，各有其优缺点和适用条件。企业不同，识别风险的方法就不同；风险不同，识别的方法也不完全一样。一般认为，流程图是一个合适的风险识别方法。该方法将风险主体依据生产经营的过程、经营活动内在的规律关系绘制成流程图，然后针对流程中的关键环节和薄弱环节识别风险。流程图可以用实物形式表达，也可以用价值形式表达，其简洁程度视需要而定。流程图还可以配有解释表用来具体说明各流程阶段会发生的风险种类，直观地反映易发生风险的流程以及它对其他流程