内部控制审计程序(内审).docx

目 录
前言 3
版内部审计程序的编制基础案 埃3
扳内部审计程序的内容简介哀 跋4
肮内部审计程序的使用说明版 跋5
2 正文 7
收入 7
办业务流程概要拔 阿7
度班已经确定
白现代企业已经在日常运作的各稗个领域广泛使用计算机。在不百同的计算机使用程度下，即使拌审计的控制目标不会改变，具摆体的审计程序也会发生较大的扳变化。所以，内部审计人员应案在审计工作开始前确认被审计跋企业使用计算机进行业务操作蔼和管理的程度，并且确认计算挨机使用的程度在审计复核期内奥没有改变，并根据计算机使用肮的程度考虑使用适当的审计技耙术，以及是否需要另行进行专柏门的计算机信息系统控制审计斑。
按内部审计人员将会根据需要对摆审计程序进行删补和修改
昂本审计程序应当被认为更多的败是一种指南，而不能涵盖一切隘可能出现的情况及所有审计技傲术。所以，本程序所列出的控埃制活动是遵照伴COSO巴精神编写的示例，并不穷尽所班有可选择的控制活动。它会提耙供相关信息，在审计过程中给氨出指引和建议具体的审计工具敖。内部审计人员应该通读该程搬序，并且在需要的时候，根据版审计项目的要求和被审计单位耙的实际情况，对本程序做出删熬补和修改，结合具体的现场工澳作情况以保证审计目标的实现敖。
摆内部审计将采用以风险为基础肮的内部审计方法进行
叭本审计程序是遵照以风险为基傲础的内部审计方法的三个步骤搬设计的。第一步使用问卷或其隘它适当形式初步了解被审计业芭务流程的信息和需要关注的领耙域，初步评价该被审计领域的班风险；第二步是基于初步调查拜的结果确定该业务流程中的内案部控制目标和关键内部控制活班动，审计人员将根据风险判断肮的结果选择适当的控制活动，爱有效地利用审计资源；最后，挨确定对各项内部控制活动进行叭测试的具体方法和技术。审计搬人员将以对风险的判断为依据按对这些方法和技术作出选择。
奥内部审计将会按照业务流程的案分类进行
八某项交易在业务流程运转时会傲流过一系列相关的业务领域。岸本审计程序人为地把业务划分白为八大业务流程及其下的各个拔业务环节，作为审计子项，其暗目的是在尽可能考虑审计对象班的关联性基础上把业务流程分皑为可以审计的较小单位。内部岸审计人员应当在审计工作中意扮识到各个审计对象之间的关联瓣性和互相的影响，并对此执行安必需的审计工作。
内部审计程序的内容简介
捌如上所述，为了最有效地利用邦有限的审计资源，本审计程序捌遵照以风险为基础的内部审计翱方法的三个步骤设计的。审计艾程序的主要内容包括：
业务流程概要
耙用于记录被审计的业务流程的皑主要业务内容、审计需了解的熬背景信息以及该业务流程中的凹审计子项。所谓审计子项，是啊指人为划分以便于进行审计的傲、功能相对集中的审计对象，靶它是业务流程中的一个业务环吧节。例如哀 肮“应收帐款”的控制就是销售氨业务流程中的一个审计子项。傲本节的目的是确保内审人员清版楚了解本业务流程中所包含的懊内容和应涵盖的审计子项。
百本节中提供了一个有用的工具背是调查问卷示例。调查问卷可般帮助内部审计人员了解在初步翱访谈中需要了解的情况以及需癌要关注的领域。根据使用调查昂问卷进行访谈的结果，内部审拌计人员可以进一步确定可审计瓣子项和需要投入的资源。
内部控制记录表
安内部控制记录表揭示了该业务扮流程中所有通用的主要控制目耙标和控制活动。控制目标可按邦其达成的目的分为“财务性控凹制目标”、“操作性控制目标安”及“合规性控制目标”三种背。为了达成一项控制目标，组按织内可能存在许多种控制行为霸，而内部审计人员应当根据被俺审计单位的实际情况决定能够扮最有效、充分达成控制目标的笆控制活动，并将其作为内部审坝计的对象，我们把该几项控制把行为称为“关键性控制活动”斑。关键性控制活动的选择将影柏响审计程序的选择。
翱一个业务流程中的每个审计子颁项都会有一个内部控制记录表伴。
审计程序
叭审计程序提供的是对关键性控霸制活动建议的测试手段和复核靶方法，如访谈、交叉询问、观鞍察、分析性复核、穿行测试和瓣抽样测试等。这些程序应该被班视为一种建议。内部审计人员柏应该基于前两个步骤的工作进爸行审计程序的选择和修改。
内部审计程序的使用说明
矮本内部审计程序主要有两个用皑途：在制定年度内部审计计划岸过程中提供参考以及帮助内审扳小组在个别内部审计项目中建霸立审计程序。
佰用于年度内部审计计划过程中扒提供参考
巴业务流程概要中列出了企业各白大业务流程的基本情况和其中靶应包含的审计子项，这将为审耙计部门负责人在制定年度审计隘计划时提供参考。
熬用于内部审计项目中审计程序耙的建立
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