对我国企业内部审计实施风险导向审计的思考.doc

对我国企业内部审计实施风险导向审计的思考
李坤武 摘要:本文立足于我国企业内部审计现实,阐述了风险导向内部审计的涵义和背景,分析了如今企业风险导向内部审计实施中的问题,并针对发现的问题提出推行和完善风险导向内部审计的对策。
对我国企业内部审计实施风险导向审计的思考
李坤武 摘要:本文立足于我国企业内部审计现实,阐述了风险导向内部审计的涵义和背景,分析了如今企业风险导向内部审计实施中的问题,并针对发现的问题提出推行和完善风险导向内部审计的对策。
关键词:风险导向审计 内部审计 思考
一、现代系统论及战略管理理论为风险导向审计奠定了坚实的理论基础
20世纪40年代以来兴起了一种先进的科学理论——现代系统论。要求将研究的对象放在一个整体的系统当中,把研究对象与周围的事物联系起来,以研究他们的共同特征和规律,是研究现代复杂问题的有效思维方式。现代系统论思想科学地指导了现代审计的理论和实践,它扩大了审计师的视野,让审计师将注意力集中到广阔的经营背景上而不仅仅局限于会计数据,注重了解和分析企业内外部环境,形成正确的审计意见。由此,审计范围有了很大的扩展,审计方法从账目的差错防弊,财务报表的审查发展到到现在对企业整体风险的把握和决策。风险导向审计的主要思路是遵循复杂系统的认知模式,评估经营风险,将审计风险控制在合理水平上,提出经营风险及管理层的应对措施。
审计模式的发展与企业管理理论发展密不可分。20世纪80年代中期,随着生产力水平的提高,科学技术的发展和政策的支持,国际间政治、经济、文化等方面的交流与协作明显增多,人们意识到依靠国际分工能够有效提高效率,实现经济发展,全球经济开始进入一体化阶段,在如此宏观背景下,企业开始关注风险的关键点,重视战略管理。战略管理理论认为,通过内外部环境与条件的分析,明确企业的优势和薄弱环节,注重对企业现有风险和潜在风险的把握,在此基础上,制定企业战略目标,根据战略重点制定战略对策,实现企业持续性发展。
二、企业经营环境的瞬息万变和企业规模的扩大呼唤新的审计方法产生
一方面,20世纪80年代以来,全球经济迅速发展,在信息和知识经济迅速膨胀和传递的时代,企业面临巨大竞争压力,为了增强市场竞争力,企业实时掌握信息的脉搏、实行多样化经营,进行兼并重组等,企业需要对影响战略目标、经营管理等风险因素进行识别和应对。这时,内部审计应发挥更大的作用,要求将内部审计工作上升到风险管理的高度,将内部审计与风险相联系,以协助企业应对风险,改善经营管理。由此,内部审计的审计范围扩展到风险领域。另一方面,随着企业规模的逐渐扩大,企业管理层次增多,企业开始关注各利益相关者的权益,审计范围不断扩大,审计对象从最初的财务、会计信息与事项扩展到战略目标、经营业务流程风险和剩余风险,传统审计模式仅以会计信息和内部控制作为审计重点,无法满足企业发展的需求,许多审计失败案例暴露了传统审计的缺陷和不适应。
三、传统内部审计的固有局限及审计自身发展需要传统审计方法寻求突破
目前我国大部分企事业单位的内部审计依旧选用帐项导向审计与内控导向审计模式,真正实施风险导向审计的企事业单位也少之又少。这两种传统审计模式主要是对财务报表和内部控制的审查。目的在于差错纠弊