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企业内部控制的现状及完善对策
 
 
王坤
[摘 要]企业完善其内部控制，能有效规范其财务管理涉及的各项会计行为，能有效促进会计信息质量实现大幅度提高，对于企业实现良好发展具有至关重要的意义。当前，企业内部控制还存在一些问题，但其内部审计缺乏独立性，难以有效发挥内部审计的具体作用。
缺乏健全的内部控制制度
当前，多数企业现行的内部控制相关制度缺乏完整内容，且相关设计缺乏合理性。部分企业仅具备内部控制的各项基本操作，未能针对内部控制构建系统完整的系统。例如，未能针对财务控制构建系统完善的评价制度，未能针对经济合同构建健全的管理制度等。同时，诸多企业缺乏对权责的明确划分，未能构建清晰明确的授权方法和责任分配方法，未能有效分离不相容岗位，各部门以及各岗位工作人员缺乏清晰明确的权责分派，导致企业难以有效落实执行其内部控制[3]。另外，部分企业未能构建独立性较强的复核制度，对内部控制工作涉及的重要环节缺乏独立复核，难以有效保障各项经济业务具有较强的真实性和完整性，极易引发贪污舞弊。
缺乏有效的内部控制监督
当前，多数企业未能针对内部控制构建有效的监督机制，难以及时发现内部控制中存在的缺陷，且不利于企业实现正常良好运行。部分企业虽然对审计监察部门进行了设置，但其内部审计仅能发挥财务监督的部分作用，难以实现对内部控制的有效监督。
3 企业内部控制完善对策
完善内部控制环境
企业要注重对内部控制环境进行完善，具体可从如下方面着手：第一，构建合理的组织结构。企业要对独立董事相关制度进行引入，在内部控制体系中确立董事会占据的核心地位，有效防止董事会与管理层各自成员之间出现重叠现象，有效促进董事会做出科学决策，并增强内部监督的实际能力。同时，企业要有效落实执行各项公司治理的完善措施，构建行之有效的激励机制，促进公司治理结构增强其科学性和有效性。第二，增强风险管理意识。企业要增强风
险意识，明确内部控制中存在的风险控制点，并针对风险管理构建科学有效的管理系统。要构建风险预警、识别、评估以及报告等系列措施，实现对企业财务及经营风险的全面防范和有效控制。第三，增强内部审计的有效性。企业要通过董事会下设的审计委员会对内部审计各项工作进行统一管理，要求内部审计部门对董事会直接负责。在业务方面，内部审计部门要接受监事会的正确指导，并保持其独立性。要通过内部稽核，对内部控制各项制度进行有效改善，辅助企业管理层对其督导责任进行严格履行[4]。
健全内部控制制度
企业要建立健全内部控制制度。企业要深入考察自身实际情况，构建系统完善的内部管理各项制度，并制定规范性和严密性较强的公司章程，构建高效科学的监督管理机构，并科学制定严密的管理制度，并细化各项操作规程，为内部控制各项工作的良好开展提供强有力的制度保障[5]。企业要对授权方法以及责任分配方法进行明确，并有效分离各类不相容部门，要对各部门以及各岗位工作人员的具体权责进行合理分配，及时对相关责任进行有效落实。要构建系统完善的独立稽核制度，对内部控制工作涉及的重要环节实施有效的独立稽核，有效保障各项经济业务的真实性和完整性。要确保监督控制对企业的全方位覆盖，防止出现控制盲点。
强化内部控制监督
在企业内部控制体系中，内部监督占据着关键性地位。内部控制监督，主要是对