系统内电子汇划业务的核算.ppt

第7章 系统内电子汇划
业务的核算
第7章 系统内电子汇划业务的核算
、特点及基本做法。
、基本规定。
。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立备付金账户，二级分行也向其管辖分行缴存备付金，备付金用于办理系统内的各项资金汇划和调拨。
为了保证系统内电子汇划资金的安全，系统内电子汇划与资金清算业务采取了行号、密押、电子汇划专用章等3项业务技术措施。其中：
行号：是办理系统内电子汇划业务的各行处所使用的行名代号。
密押：是辨别系统内电子汇划款项是否真实、合法的重要措施，是保证电子汇划资金安全的重要工具。
电子汇划专用章，是证明系统内电子汇划划拨凭证真实性的专用印章。
参加全国系统内电子汇划的行处这3项技术措施均由总行统一编发和管理。
科目设置
1） “清算资金往来”
本科目属于资产负债共同类科目，用来核算银行间业务往来的资金清算款项。科目期末借方余额，反映银行应收的清算资金；科目期末贷方余额，反应银行应付的清算资金。
2）“待汇出电子汇划款项”
本科目属于资产负债共同类科目，是汇出行用来核算当天已接收的汇划信息因故未能发出的电子汇划款项。
3）“存放系统内款项”
本科目属于资产类科目，用来核算各级行处存放在清算中心的用于汇差清算的资金。存入备付金或结转应收汇差时记在该科目的借方，调减备付金或结转应付汇差时记在该科目的贷方。期末余额一般在借方，表示本行实际存放的备付金款项。
4）“系统内存放款项”
本科目属于负债类科目，用来核算汇划网点或其管辖行存入的用于本单位及辖属汇划网点汇差清算的资金。退回备付金时记在该科目的借方，收到存入的备付金时记在该科目的贷方。期末余额一般在贷方，表示实际结存的备付金款项。
上存与退回备付金存款
各级行处之间交存和退回的电子汇划备付金存款应通过人民银行实汇资金。各级行上存和退回的用于清算电子汇划款项汇差的资金，应分别在“存放系统内款项”和“系统内存放款项”科目中核算。
1）上存备付金
(1)本行向上级行， (2)上级行会计部门收到下级
上存备付金存款时： 行交存的备付金存款时 ：
借：存放系统内款项 借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项 贷：系统内存放款项
2）退回备付金
下级行某一时期备付金存款账户余额过多，需要调回资金时，应由其资金计划部门向上级资金计划部门发出调回部分资金的申请，经上级资金计划部门审核同意后办理有关退回手续。其会计分录与1）相反。
(1)本行 ： (2)上级行：
借：存放中央银行款项 借：系统内存放款项
贷：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项
系统内电子汇划
1）划收款业务（本行付款）
(1)汇出行的处理手续。柜员对有关凭证审核无误后，分别不同情况作单位活期存入、汇兑汇出等相关交易处理，经复核无误后，提交主机，系统进行账务处理并生成报文，汇出行会计分录为：
借：吸收存款-××付款人户（或××科目-xx户）
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
汇入行
借：清算资金往来
贷：吸收存款—××收款人户（或××科目-xx户）
2）划付款业务（本行收款）
（1）汇出行
借：清算资金往来—电子汇划款项户
贷：吸收存款—××收款人户
（2）汇入行
①解付银行汇票：
借：汇出汇款
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
吸收存款—××户（有多余款项的）
②划转拨款支出、贷款账户余额：
借：××科目—××单位户
贷：清算资金往来—电子汇划款项户
3）待汇出业务的核算
（1）汇划网点的核算
汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。
待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录：
借：清算资金往来——集中汇划点往来户
（或电子汇划款项户）
贷：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户
次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭证各一联，作相反的会计分录。
清算汇差资金（每天营业终了） 1）各级行处会计部门清算当日汇差资金
汇出行、汇入行会计部门在收到“清算信息收（发）报日报表”，经过与“清算资金往来”账户余额核对无误后，要根据“清算资金往来”账户贷方余额（贷差）和借方余额（借差）填制相关“特种转账借方（贷方）凭证”。汇出行、汇入行需要对下