涉税服务实务根据轻一.docx

GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-GEIHUA1688】
涉税服务实务根据轻一
第一章 导论
税务师
依法取得税务师执业资格证书、-08期间注册企事业单位缴纳企业所得税
海洋石油企业缴纳企业所得税+资源税
企业所得税
储蓄存款利息征个税（暂免征收）
个人所得税
资源税
城建税、教育费附加
房产税、城镇土地使用税、耕地占用税
契税
土地增值税
烟叶税
股票交易印花税
印花税
废弃电子产品处理基金
文化事业建设费、社会保险费
税务管理体制
中央与地方、地方各级政府之间划分税收管理权限的制度。包括：
税收立法权（税法制定权、审议权、表决权、公布权）
税收管理权（税种开征与停征权、税法解释权、税目增减与税率调整权、减免税审批权）
分税制
按税种划分中央与地方财政收入
划分中央和地方政府事权、按税种划分中央地方收入、分设国税地税
所得税特殊规定
2009年后，国税征管：新增应纳增值税企业、企业所得税全额为中央收入的企业
2008年前已成立跨区经营汇总纳税企业新设分支机构，按总机构征管机构纳税
非居民企业，境内有所得无机构、境内所得与机构无关，按支付方征管机构纳税
设立税务登记
范围：企业、企业在外地设立分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事业单位，非生产经营但依法负有纳税义务的单位个人（除临时收入或只缴纳个税车船税之外）
生产经营纳税人：营业执照（工商登记）30日内税务登记
非生产经营纳税人：有关部门批准、成为法定纳税人30日内
税务机关收到之日起30日审核完
开立存款账户15日（发生变化日起15日）内书面报告税务机关
银行等金融机构在生产经营纳税人账户中登录税务登记证号码，税务登记证登录账户号码
变更税务登记
范围：改变名称、法定代表人、住所经营地点、经济性质或企业类型、经营范围经营方式、产权关系、增减注册资金
工商变更登记日30日内向原税务机关申报变更
不变更工商的，自有关部门批准、宣布变更日30日内申报变更
注销税务登记
范围：纳税人解散、破产、撤销，吊销营业执照，住所经营地点或产权变更导致变更主管税务机关
办理工商注销前注销税务登记，注销税务前应结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证
不注销工商的，字有关部门批准、宣告终止日15日内申报注销
吊销执照日起15日申报注销
改变主管税务机关，先注销税务登记，再到迁达地重新办理税务登记
税务登记管理
税务登记证使用范围：开立银行账户，申请减免退税，申请延期申报、延期缴纳税款，领购发票，申请开具外出经营活动税收证明，办理停歇业
税务登记证审验：定期验证换证，正本公开悬挂，遗失后15日内报告税务并登报声明作废，到外县临时生产经营应持副本在所在地税务开具证明+营业地税务报验登记+累计超180天应在营业地办理税务登记
账簿凭证管理
生产经营纳税人：营业执照（工商登记）15日内设账簿，会计制度或处理办法+会计核算软件报税务机关备案
扣缴义务人：义务发生10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
无建账能力可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专门机构或财会人员代建
账簿、会计凭证、报表、完税凭证保存10年
纳税申报
纳税人、扣缴义务人无论当期是否发生纳税义务，都要按期如实申报
申报方式：自行申报、邮寄申报、电文方式、代理申报
实行定期定额方式纳税的可以实行简易申报、简并征期
减免税期间应按规定进行申报
需要延期的，在规定期限书面申请延期，核准后在核准期限内办理；因不可抗力可以申请延期，不可抗力消除后立即报告税务；经核准的应按上期实际交税或税务核定税额预缴税款，核准延期内办理税款结算
税款征收
税收征收管理工作的中心环节
税款征收方式（7）
查账征收
查定征收（账务不全，能控制材料产量进销货物，税务查定产量销售额征税）
查验征收（税务查验产品数量，按市价计算收入）
定期定额征收（对小型个体工商户定期确定营业额利润额）
代扣代缴（支付人支付款直接扣收税款代为缴纳）
代收代缴（纳税人的经济往来方收款时收取税款）
委托代征（委托有关单位个人代征零星分散异地缴纳的税收）
税款征收措施（7）
主管税务机关调整应纳税额（不设账簿的、销毁或不提供资料的、账目混乱难以查账的、未按期报税责令申报后逾期仍不申报的、计税依据明显偏低无正当理由的）
关联企业纳税调整
责令缴纳（未税务登记的或临时经营的，由税务核定税额并责令缴纳，不缴纳可以扣押等值商品，缴纳后立即解除扣押，仍不缴纳的县以上税局局长批准可以拍卖）
责令提供纳税