ACCA财务报表解释(讲义).ppt

ACCA财务报表解释(讲义)
小型和中型规模公司
在编制报表方面，小型和中型规模公司可以享受一些豁免
（但是，这并不意味着中
小型公司可以减免编制
报表的法律责任）
公司法给出了小型
和中型规模公司的定义
债)
应付账款
公司购买了$9,400的办公用品，未付款
交易业务的分析
下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额
现在看交易中出现的收入和费用
收入
咨询服务收入了$9,800 的现金.
帐目发生了:
(1) 现金 （资产)
(2) 收入 (权益)
收入
咨询服务收入了$9,800 的现金.
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。
帐目发生了:
(1) 现金 （资产)
(2) 房租费 (权益)
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。
付工资
付工资$2,300.
帐目发生了:
(1) 现金 （资产)
(2) 工资费用 (权益)
付工资
付工资 $2,300.
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同意30天内付款
帐目发生了:
(1) 应收账款（资产)
(2) 办公用品 (资产)
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价值$3,400，ABC同意30天内付款
应收账款
ABC公司在10天内还款
帐目发生了:
(1) 现金 （资产)
(2) 应收账款 (资产)
应收账款
ABC公司在10天内还款
既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产，那么负债与资本总额也会跟着改变。
任何一笔经济事项在发生后，都在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额同时加以记录，以反映经济事项的来龙去脉。
复式簿记是一种会计系统，它反映了：
每笔交易都会产生两条会计记录；
每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。
复式薄记
负债
权益
资产
=
+
借方 贷方
借方 贷方
借方 贷方
资产
+ -
负债
- +
权益
- +
复式薄记
Exh.

收入
费用
留存收益
股利
_
+
_
借方 贷方
留存收益
- +
借方 贷方
股利
+ -
借方 贷方
费用
+ -
借方 贷方
收入
- +
复式薄记
Exh.

让我们来分析一些JJ’s 服务公司的交易业务。
在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注册了JJ’s服务公司，杰克持有 800股的股票。
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
在5月2日, JJ’s 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
在5月8日, JJ’s 购买了一辆价值$15,000的货车。JJ’s付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付票据。
净资产 = 总资产 - 总负债
$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000
在5月11日, JJ’s 购买零件 $300，未付款.
5月18日， JJ’s卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。
在5月25日, ABC付给JJ’s $75 购零件款。
在5月28日, JJ’s 付购零件款$150。
5月29, JJ’s 在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.
资产 = 负债 + 权益 + 赚取的利润
$ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750
5月31日, JJ’s 购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.
会计等式： 资产＝负债＋资本
任何交易事项的发生都不会破坏其平衡
接受投资
购置货摊和待售商品
销售 留存利润 净资产增加
提存
付所有者报酬 提存（从利润中支付）
付员工报酬 费用（从收入中支付）
经营等式是联系利润和会计等式变化的纽带
5月29, JJ’s 在5月份内
提供服务收入