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风险评估与风险应对
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第五章 风险评估与风险应对
风险评估程序
1
了解被审计单位的内部控制
程序的基本方法
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
运用分析程序
观察和检查
其他审计程序和信息来源
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了解被审计单位及其环境
即了解被审计单位及其环境的内容，包括：
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
被审计单位的性质
被审计单位对会计政策的选择和运用
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
被审计单位财务业绩的衡量和评价
被审计单位的内部控制
了解被审计单位及其环境重要吗？(链接)
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了解被审计单位及其环境
—行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
(1)行业状况
(2)法律环境及监管环境
(3)其他外部因素
查阅以前年度的审计工作底稿
询问被审计单位管理层和职工
查阅内部与外部的信息资料
与项目组成员讨论
分析程序
实施的
风险评估
程序
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了解被审计单位及其环境
—行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
了解的具体内容
所有权结构
治理结构
组织结构
经营活动
投资活动
筹资活动
实施的风险评估程序
询问被审计单位管理层和其他相关人员
查阅文件和报告
实地察看
运用分析程序
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了解被审计单位及其环境
—被审计单位的目标、战略及相关经营风险
了解的具体内容
重要项目的会计政策和行业惯例
重大和异常交易的会计处理方法
在新领域采用重要会计政策的影响
会计政策变更
客户何时、如何采用新的会计政策
实施的风险评估程序
查阅以前工作底稿
询问
查阅财务资料和内部报告
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了解被审计单位及其环境
—被审计单位的目标、战略及相关经营风险
了解的具体内容
目标、战略和经营风险
被审计单位的风险评估过程
实施的风险评估程序
询问
查阅文件
了解被审计单位所处的外部环境和行业状况，判断与企业的目标有何差异
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了解被审计单位及其环境
—被审计单位财务业绩的衡量和评价
了解的具体内容
关键业绩指标
业绩 趋势
预测
预算和差异分析
管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策
分部信息与不同层次部门的业绩报告
与竞争对手的业绩比较
外部机构提出的报告
实施的风险评估程序
询问
查阅文件
分析程序
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二、了解被审计单位的内部控制
主要内容
了解风险评估过程
了解信息系统与沟通
了解控制环境
内部控制的基本理论
了解控制活动
了解对控制的监督
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了解被审计单位的内部控制
—内部控制的基本理论
内部控制的内涵及要素
与审计相关的控制
对内部控制了解的程度
内部控制的人工和自动化成分
内部控制的局限性
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内部控制
内部控制思想的演进
内部牵制制度：
内部牵制是内部控制的最初形式
20世纪40年代以前
内部控制制度：
与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单位内部所有的控制程序与方法，但内部会计控制是内部控制的核心
20世纪40年代后
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由三个要素构成：
2、会计系统
1、控制环境
3、控制程序
内部控制结构
20世纪80年代后
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内部控制框架
内部控制：
根据中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。
1992年9月
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企业风险管