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谈企业所得税税收优惠之加计扣除
彭涛摘要:研究开发是企业提高其核心竞争能力的主要途径之一,国家为了鼓励企业加大技术开发与创新,提高企业技术水平,增强企业竞争力,陆续出台了很多优惠政策,研究开发费用的所得税税前加计扣除政策是其中之一。企业所谈企业所得税税收优惠之加计扣除
彭涛摘要:研究开发是企业提高其核心竞争能力的主要途径之一,国家为了鼓励企业加大技术开发与创新,提高企业技术水平,增强企业竞争力,陆续出台了很多优惠政策,研究开发费用的所得税税前加计扣除政策是其中之一。企业所得税的税收优惠方式有很多种,文章只对研究开发费加计扣除列支范围、研究开发费的加计扣除方法、向税务机关报送资料和企业对日常研究开发活动管理的注意事项等方面进行解析。
关键词:税收优惠研究开发费加计扣除
中图分类号::A
文章编号:1004-4914(2011)07-192-02
研究开发费,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。国家为鼓励企业开展研究开发活动,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、2008年12月10日国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发[2008]116号),企业可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
一、研究开发费列支范围
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2007)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。由于国税发[2008]116号文件采用列举的方式,因此,除8类费用外,均不得归入实行加计扣除的研究开发活动范围。
、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
、燃料和动力费用。
、薪金、奖金、津贴、补贴。
、设备的折旧费或租赁。
、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
、工艺装备开发及制造费。
。
、评审、验收费用。
由于企业财务人员是根据财务通则财企[2007]194号文件核算、归集研发费用,所以企业需要特别关注的是不能加计扣除的与研发费用有关的项目主要有:
、住房公积金、外聘人员劳务费、股权激励。
、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
、检验,样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费。
、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新研发保险费,知识产权的申请费、注册费、代理费。
值得注意的是,以上项目只是不能加计扣除,而不是不能扣除。
二、研究开发费的加计扣除方法
,在按照规定据实扣除的基础上,允许再按照国税发[2008]116号文件列举项目当年实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。
,按照无形资产成本的150%摊销。除法律另有规定外,摊销年限