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个人所得税会计
第八章个人所得税会计
第一节个人所得税法规概述
概念及特点
纳税人
征税对象
税率
优惠政策(P262)
一3>. 概念及特点
概念:对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
特点:
实行分类征收,分别适用不同的费用减除规定;
累进税率与比例税率并用;
费用扣除额较宽;
计税方式多样化;
鲜明的奖限政策。
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二. 纳税人
个人所得税纳税人:取得应税所得的个人。
2000年1月1日起,个人独资企业&合伙企业不征收
企业所得税,只就企业投资者的个人所得缴纳个人
所得税。
按照住所和居住时间
居民纳税人
非居民纳税人
在中国境内无住所又不居住
在中国境内无住所,但居住时间满一年
有限纳税义务(境内所得)
在中国境内无住所,且居住时间不满一年
非居民
纳税人
无限纳税义务(境内、境外所得)
在中国境内有住所(一般是中国公民)
居民
纳税人
纳税义务
划分标准
纳税人
表注:
住所:是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内习惯性居住。
居住满一年:一个纳税年度(每年的1月1日至12月31日)中在我国境内居住满365日。在这一个纳税年度中,因公差、探亲、休假等而离境,一次不超过30日或累计不超过90日的,属于临时离境,仍计算居住时间,不扣减天数。
境内无住所个人的纳税义务大小,主要依据其居住时间长短来确定,居住时间越长,应尽的纳税义务越大。详见下表:
√
√
√
√
满5年,从第6年起
×
×
√
√
满90或183日但不满1年
×
×
境外支付
√
×
境外支付
境内支付
境内支付
√
√
满1年但不满5年
居民纳税人
×
√
不满90或183日
非居民纳税人
来源于中国境外所得
来源于中国境内所得
居住时间
纳税人
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三. 征税对象
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得
个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得
征税对象注释:
工资、薪金所得不包括:
独生子女补贴;
托儿补助费;
差旅费津贴、误餐补助;
执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额&家属成员的副食品补助。
利息税:
2008年10月9日起,利息税暂免征收。
财产转让所得:
股票转让所得暂不征收所得税。
征税对象注释(续):
稿酬所得:个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的