第十章车辆购置税和车船税.ppt

第十章车辆购置税和车船税
一簇蓝色精灵的小确幸
CHENYING0907
车辆购置税的征税范围
应税车辆
具体范围
注释
汽车
各类汽车
摩托车
轻便摩托车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于5
第十章车辆购置税和车船税
一簇蓝色精灵的小确幸
CHENYING0907
车辆购置税的征税范围
应税车辆
具体范围
注释
汽车
各类汽车
摩托车
轻便摩托车
最高设计时速不大于50km/h,或者发动机气缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车
两轮摩托车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机气缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车
三轮摩托车
最高设计车速大于50km/h,发动机气缸总排量大于50cm3,空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车
电车
无轨电车
以电能为动力,由专用输电电缆供电的轮式公共车辆
有轨电车
以电能为动力,在轨道上行驶的公共车辆
挂车
全挂车
无动力设备,独立承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆
半挂车
无动力设备,与牵引车共同承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆
农用运输车
三轮农用运输车
柴油发动机,,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车
四轮农用运输车
柴油发动机,功率不大于28kw,载重量不大于1500kg,最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车
8
税率
实行统一的比例税率,税率为10%
9
计税依据及计算
应税行为
计税依据
购买自用应税车辆
支付的全部价款和价外费用(不含增值税)
进口自用应税车辆
组成计税价格=关税的完税价格+关税+(消费税)
自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆
由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定
10
应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
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1、购买自用应税车辆计税依据的确定
纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。
价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代垫款项、代收款项和其他各种性质的价外收费,但不包括增值税款。
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例:某财政全额拨款的事业单位2009年3月从汽车贸易公司购买轿车一辆自用,取得普通发票,注明销售额272400元。请问该事业单位应纳车辆购置税为多少?
解:应纳车辆购置税=272400÷(1+17%)×10%=(元)
13
【例】张某2009年3月8日,从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳轿车供自己使用,支付含增值税价款189000元,另支付代收临时牌照费150元、代收保险费2850元、车辆装饰费2650元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。
计税价格=(189000+150+2850+2650)/(1+17%)=(元)
应纳税额=%=(元)
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2、进口自用应税车辆计税依据的确定
以组成计税价格为计税依据
3、其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据,凡不能或不能准确提供车辆价格的,由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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例:某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售8辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税是多少?(小轿车关税税率28%,消费税税率为9%)
该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=(万元)
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最低计税价格作为计税依据的确定
纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。
指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
实际工作中,当纳税人申报的计税价格≥最低计税价格时,按申报的价格计税;当纳税人申报的计税价格<最低计税价格时,按最低计税价格计税。
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例:某汽车制造厂2010年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对本企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税),国家税务