基于账务数据的增值税风险预警指标体系建设探究.doc

基于账务数据的增值税风险预警指标体系建设探究
摘要:近年来,随着金税三期的实施,税务机关对纳税人的监管越来越全面和深入。面对新的监管环境,纳税人税务风险防范意识不断增强,开始主动加强税务管理。但是,很多企业由于缺乏专业税务管理人员,上线一基于账务数据的增值税风险预警指标体系建设探究
摘要:近年来,随着金税三期的实施,税务机关对纳税人的监管越来越全面和深入。面对新的监管环境,纳税人税务风险防范意识不断增强,开始主动加强税务管理。但是,很多企业由于缺乏专业税务管理人员,上线一整套税务管理系统成本太高,很难进行税务风险预警和管理。本文基于企业账务数据,研究如何实现对企业最常见的税种——增值税税务风险进行预警,帮助广大企业加强增值税管理,降低税务风险。
关键词:账务数据;增值税;风险;预警指标
一、税务风险预警体系建设的必要性
(一)税务监管越来越全面和深入
近年来,随着金税三期的上线,税务机关通过大数据分析,对纳税人的监管能力得到大幅提升,纳税人的财务、税务、工商、银行等信息纳入监管范围,税务违规行为被发现的概率越来越高。
(二)税务违法成本较高

根据税收征管法,纳税人未按时缴纳税款,除需补缴税款外,还会被按每日万分之五加收滞纳金;被认定为偷税的,同时还会被处所涉税款的百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,将被依法追究刑事责任。

根据纳税信用等级评定管理规定,纳税人违反税收法规,偷逃税款的,会影响纳税信用等级的评定,进而影响日常税务管理工作。
二、税务风险预警体系建设的意义
(一)及时识别税务风险,减少税务违规成本
纳税人的增值税税务风险按来源可分为内部风险和外部风险,内部风险主要是纳税人自身计缴错误导致少缴税或未及时缴税产生的风险;外部风险是指其他纳税人的税务问题带来的税务风险,例如,纳税人的客户虚开发票或者取得虚开发票用于抵扣税款,由于增值税抵扣的特殊性,其也面临被稅务机关检查的风险。
企业通过建立税务预警体系,识别税务风险后,及时改正,将减少税收滞纳金和罚款的成本。
(二)提升财务管理水平
企业通过对税务指标的分析和预警,进而找出数据产生的源头和路径,可发掘出会计核算及财务管理方面的不足,规范相关工作,提升财务管理水平。
(三)降低经营风险
通过对外部税务风险的识别,可分析出客户的税务风险水平,为经营活动提供决策支持,特别是外贸行业,涉及出口退税问题一般金额较大,一旦发生出口退税问题,会严重影响企业经营能力,甚至导致企业破产倒闭。
三、税务风险预警体系的预警结果
通过对税务预警指标的层层分析,不断挖掘指标背后的实际经营活动情况,预警体系的最终分析结果一般可以分为两类:
(一)指标正常
指标正常并不表示企业一定不存在税务问题,但指标正常可以减少被税务机关检查的概率。纳税评估是税务机关对企业进行税务检查的重要手段之一,其评估方法之一就是运营技术手段对纳税人的财务和税务指标进行计算和分析,对指标异常的纳税人亮灯,推送给税收征管或稽查部门。
(二)指标异常
预警指标显示异常,其背后的原因可分为三类:
。这时纳税人及时进行改正,减少税收违法成本。
。企业经营情况发生重大变化,导致指标同比、环比或与历史指标均值比发生重大变化,不存在少缴税或迟缴税等税务问题,当引起税务机关关注时,纳税人可根据实际经营情况解释清楚。
。纳税人由于账务处理不规范,未及时确认收入或成本,或者收入、成本费用等科目使用错误,导致相关指标异常,这种情况也会引起税务机关关注,增加被税务机关检查的概率。纳税人及时发现后,并进行账务处理,可降低被税务机关检查的风险。
四、税务风险预警体系指标设计
纳税人税务风险的核心是是否存在少缴税或未及时缴税问题,因此增值税预警指标体系设计应围绕税负率进行。
(一)增值税税负率

增值税税负率按实际税负情况可分为名义税负率和实际税负率。增值税名义税负率=企业应缴纳的增值税÷企业营业收入,增值税实际税负率=企业应缴纳的增值税÷企业增值税应税营业收入。

该指标反映了企业的增值税税负水平,与企业适用的税负率及毛利率水平直接相关,该指标过低,企业可能存在少缴税的情况。剔除投资收益、营业外收入、视同销售和预开发票等因素对增值税的影响外,排除企业毛利率较高的因素后,指标过高,企业可能存在可抵扣未抵扣增值税情况。

企业应缴纳的增值税:科目余额表中应交税费-未交增值税、简易计税、金融商品转让等科目贷方余额与应交税费-应交增值税-已交税金当期借方发生额之和。
企业营业收入:利润表或科