初级会计实务串讲二-课件.ppt

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2016年初级会计实务——串讲班主讲老师:海伦
第一章第七节
固定资产
主讲老师:海伦
上周知识回顾
2017/8/10
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固定资产概述
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:
(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;
(2)使用寿命超过一个会计年度。
【关键点】有形,目的,期限,看所处的环境
课堂纪律
外购固定资产入账成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等
区别:是否需要安装,如需安装,先通过“在建工程”科目核算。
注意词:达到预定可使用状态前
【提示】专业人员服务费计入固定资产成本,内部员工的培训费、采购人员的差旅费计入当期损益(管理费用等),不计入固定资产成本。
购买设备过程中发生的业务招待费和差旅费计入当期管理费用,不计入固定资产成本。
2017/8/10
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固定资产的账务处理-取得-外购
税费:
增值税一般纳税人购入固定资产(生产经营用动产)支付的增值税,可以作为进项税额抵扣。
购进建筑物:不交纳增值税,而由开发商交纳营业税。
【提示】包括车辆购置税,进口环节关税,进口环节消费税。
增值税小规模纳税人购入机器设备的进项税额计入固定资产成本。
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值(不是账面价值)的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
课堂纪律
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自建固定资产情况下增值税进项税问题
五星好评时间
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自建固定资产情况下增值税进项税问题
五星好评时间
2017/8/10
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折旧的影响因素:(多选题)
1、固定资产的成本。(原值)
2、预计净残值。(预计回收金额-处置费用)
3、固定资产减值准备。
4、固定资产的使用寿命。
干扰项:折旧方法。
【提示】每计提一次减值准备,固定资产后续期间都应按最近固定资产账面价值重新计算折旧。
课堂纪律
固定资产账面余额=固定资产的原价
固定资产账面净值=固定资产原价-累计折旧
固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧-减值准备=固定资产净值-减值准备
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折旧范围(非常重要!!!)
除以下情况,企业应当对所有固定资产计提折旧:
(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产。
(2)单独计价入账的土地。
提示:持有待售的固定资产不提;
处于更新改造中的固定资产(已转入“在建工程”)不提;
提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
折旧是对固定资产提,经营租入不提,融资租入提
按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。
(当月增加,当月不提;当月减少,当月照提。)
课堂纪律
2017/8/10
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折旧范围
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
(原值暂估入账,折旧不做追溯。)
企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
如有变动,作为会计估计变更进行会计处理。
课堂纪律
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折旧方法:(遵循可比性,不得随意变更)
根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式:
1、年限平均法(直线法)
2、工作量法
3、双倍余额递减法(必须掌握每一种方法的具体核算)
4、年数总和法
【提示】计算折旧时,一定要记住会计年度和折旧年度未必重合。例如:2013年11月30日购入,则从12月开始计提
折旧年度第一折旧年度
会计年度
2013年12月 2014年
课堂纪律