小微企业优惠政策宣传手册.pdf

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小微企业税收优惠宣传手册
蚌埠市地方税务局编印
2015年4月
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1、小型微利企业的判断标准是什么?
答:企业所得税法及实施条例所称的小型微利企业,是指从
事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业
人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业
人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
2、小型微利企业所得税优惠政策有哪些?
答:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税
所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得
减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;
年应纳税所得额超过20万元低于30万元(含30万元)的,
按20%的税率缴纳企业所得税。
3、享受小型微利企业所得税优惠政策的同时是否还能享受
其他企业所得税优惠政策?
答:企业在享受小型微利企业所得税优惠的同时可以享受企
业所得税法中规定的加计扣除优惠、创业投资企业优惠、加
速折旧优惠、减计收入优惠等“税基式优惠”以及专用设备
投资额抵免优惠的“税额式优惠”。
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4、小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设
备能否享受固定资产加速折旧优惠?
答:对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航
空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设
备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服
务业等六大行业中的小型微利企业在2014年1月1日后购
进研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100
万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值
超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限
的60%缩短折旧年限,或选择采取双倍余额递减法或年数总
和法进行加速折旧。
5、小型微利企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产
能否享受固定资产加速折旧优惠?
答:小型微利企业持有的固定资产,单位价值不超过5000
元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。小型微利企
业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的
固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次
性在计算应纳税所得额时扣除。
6、企业所得税征收方式有哪些?实行核定征收方式的企业
符合小型微利企业标准能否享受小型微利企业所得税优
3:.
惠?
答:企业所得税征收方式包括查账征收和核定征收。查账征
收和核定征收企业所得税,是指企业计算缴纳企业所得税的
方式,征收方式由主管税务机关根据企业核算情况确定,使
用企业所得税A类申报表的是查账征收方式,使用企业所得
税B类申报表的是核定征收方式。《企业所得税核定征收办
法(试行)》(国税发〔2008〕30号)明确了征收方式的确定条
件。
实行核定征收方式的企业符合小型微利企业标准可以
享受小型微利企业所得税优惠。
7、小型微利企业所得税优惠如何办理?
答:小型微利企业所得税优惠实行自动备案,企业只要符合
条件不需经税务机关核准就可以直接享受。
8、如何判断企业属于小型微利企业中的工业企业还是其他
企业?
答:根据《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》,工
业企业包括三个行业:采矿业;制造业;电力、燃气及水的生
产和供应业。这三个行业之外的其他行业都属于其他企业。
此外,应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录(2011
年本)(修正)》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰
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类行业,则不能享受小型微利企业所得税优惠。
9、小型微利企业的从业人数和资产总额如何确定?
答:小型微利企业的从业人数和资产总额指标,应按企业全
年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作
为一个纳税年度确定上述相关指标。
上述计算方法自2015年1月1日起执行。
10、接受劳务派遣用工的人数是否计入小型微利企业的从业
人数?
答:小型微利企业的从业人数,包括与企业建立劳动关系的
职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
11、什么是企业所得税的预缴和汇算清缴?
答:企业所得税按年征收,按月(季)预缴。企业在月度或季
度终了后向税务机关申报企业所得税,为预缴申报,适用预
缴申报表;年度终了后5个月内向税务机关申报企业所得税,
为汇算清缴,适用年度纳税申报表。年度申报时计算的应纳
税额,减去预缴申报时已缴的税额,是企业应补或应退税额。
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12、新办的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受减半
征税优惠政策?
答:本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时,凡累计
实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的,可以享受减
半征税政策;超过20万元的,停止享受减半征税政策。
13、查账征收的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受
减半征税优惠政策?
答:查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利
企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,
分别按照以下情况处理:
本年度按照实际利润额预缴企业所得税的,预缴时累计
实际利润额不超过20万元的,可以享受小型微利企业所得
税减半征税政策;超过20万元的,应当停止享受减半征税
政策。
本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均
额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业减半征税政
策。
14、定率征税的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受
减半征税优惠政策?
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答:定率征税的小型微利企业如果上一纳税年度符合小型微
利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,
本年度预缴企业所得税时,累计应纳税所得额不超过20万
元的,可以享受减半征税政策;超过20万元的,不享受减
半征税政策。
15、定额征税的小型微利企业在企业所得税预缴时如何享受
减半征税优惠政策?
答:定额征税的小型微利企业,由主管税务机关根据优惠政
策规定相应调减定额后,按照原办法征收。
16、小型微利企业能否申请延期申报?
答:小型微利企业不能按期办理纳税申报,经税务机关核准,
可以延期申报。经核准延期办理申报事项的,应当在纳税期
内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴
税款,并在核准的延期内办理税款结算。
17、小型微利企业能否申请延期缴纳税款?
答:小型微利企业因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经
有许可权限的税务机关批准,可以延期缴纳税款,但是最长
不得超过三个月。
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18、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但汇算清缴
时超过小型微利企业标准,怎样处理?
答:企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算
清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。
19、小微企业增值税优惠政策有哪些?
答:自2014年10月1日起,我省销售货物或应税劳务的增
值税起征点提高为月销售额30000元。自2014年10月1日
至2015年12月31日,对增值税小规模纳税人中月销售额
不超过3万元的企业,暂免征收增值税。
20、小微企业营业税优惠政策有哪些?
答:从2014年10月1日至2015年12月31日,对月营业
额不超过3万元(含)的营业税纳税人,暂免征收营业税,
同时暂免征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附
加、水利建设基金、文化建设事业费(以下简称营业税及附
加);月营业额超过3万元的营业税纳税人,应全额征收营
业税及附加。对按季申报的营业税纳税人,季度营业额不超
过9万元(含9万元)的,免征营业税及附加;季度营业额
超过9万元的,应全额征收营业税及附加。
21、“月营业额不超过3万元”是否包含3万元整?
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答:“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。
22、小微企业营业税优惠政策是否仅适用于小型微型企业?
个人是否可享受该优惠政策?
答:个人可以享受,不是仅适用于小型微型企业。凡是月营
业额不超过3万元(以1个季度为纳税期限的营业税纳税人
季营业额不超过9万元)的营业税纳税人(包括单位、自然
人及个体工商户),均可享受小微企业免征营业税优惠政策。
享受小微企业营业税优惠政策的对象,不同于国家工业和信
息化部等相关部委印发《中小企业划型标准》中的小型、微
型企业,也不同于企业所得税相关政策规定的小型微利企
业。不管企业大小,不分企业单位或机关、社会团体、事业
单位,只要单位或个人某月“月营业额”不超过3万元(按
季纳税为季营业额9万元),按规定就可享受免征该月(季)
应纳的营业税。
23、纳税人经营项目中包括营业税免税项目,“月营业额不
超过3万元”是否包括免税项目营业额?
答:包括。纳税人当月同时取得营业税免税收入和应税收入,
应合并营业额来判定是否可以享受优惠政策。如一诊所2015
年4月取得免税诊疗收入2万元、,月营
业额合计超过3万元,按规定不能享受小微企业免征营业税
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优惠政策,应依法申报缴纳营业税。其中,
元按5%计算缴纳营业税,诊疗收入2万元做免税申报。
24、个人从事房屋租赁,月营业额未达3万元,是否享受免
税?
答:个人出租房屋的营业额是以按月纳税的标准掌握,月营
业额不超过3万元的,暂免征收营业税及附加。
25、纳税人月营业额超过3万元,是否按扣除3万元后的余
额征收营业税?
答:对月营业额不超过3万元的纳税人,免征营业税;对月
营业额超过3万元的纳税人,应全额征收营业税。
26、免征营业税的小微企业是否需要到税务机关进行减免税
备案?
答:不需要。月营业额不超过3万元的营业税纳税人,直接
申报享受税收优惠,地税征管系统自动辨别。
27、增值税小规模纳税人,当月销售额和营业税营业额均不
超过3万元(合计超过3万元),是否可以同时享受免征增
值税和营业税优惠?
答:可以。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应
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当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的
营业额,月销售额不超过3万元的,免征增值税;月营业额
不超过3万元的,免征营业税。
28、某个体定期定额户2015年3月,
元,,能否享受小微企业营业税
优惠政策?
答:定期定额户当月营业额若超过定额,应以其实际营业额
判定是否符合小微企业营业税优惠政策。该定期定额户实际
营业额超过3万元,全额缴纳营业税。
29、小微企业在办理税务登记证、领取税务发票时是否缴纳
工本费?
答:小微企业在办理税务登记证、领取税务发票时无需缴纳
工本费。
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