“营改增”后我们怎么办?
中国铁建大桥工程局集团有限公司财务部
沈阳
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营改增简介
进项侧管理
销项侧管理
发票管理
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一、营改增简介-背景
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一、营改增简介-进度
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一、营改增简介-有关知识
增值税,顾名思义,是按增值额(收入扣除材料费等可抵扣成本)征税
定义
由于直接计算增值额很难,我国增值税采用税款抵扣的国际通行办法(即间接法)实现按增值额征税,即:逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款。
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一、营改增简介-有关知识
应纳增值税额
=销项税额-进项税额
=收入*销项税率-可抵扣成本*适用税率(不同成本不同税率)
1、应交增值税额取决于四个因素:收入,销项税率,可抵扣成本及适用税率。
2、重点是可抵扣成本及适用税率。所以要在总成本不变的情况下提高这两项金额。
公式可以看出
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计税基数不同,也就是说增值税是价外税,营业税是价内税。
增值税计算复杂,管理难度大,营业税则相对简单
一、营改增简介-营业税与增值税的区别
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一、营改增简介-有关知识
纳税人分类
一般纳税人标准
一般纳税人
小规模纳税人
按单位划分,不是按业务划分
一个单位要么是一般纳税人,要么是小规模纳税人。
1、生产企业:年销售额50万元
2、商业企业:年销售额80万元
3、营改增企业:年销售额500万元,
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一、营改增简介-有关知识
一般纳税人资格证明依据
1、已经完成“三证合一”登记:
加盖主管税务机关印章的《增值税一般纳税人资格登记表》
2、尚未完成“三证合一”登记的:
(1)加盖“增值税一般纳税人”长方形章的税务登记证副本
(2)《增值税一般纳税人资格证书》
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一、营改增简介-有关知识
计税方法
一般计税法:销项税率11%,可抵扣进项。
简易计税法:征收率3%
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