会计政策选择中的税收筹划研究.pdf

谨以此文献给我最敬爱的导师房巧玲张廷廷
——基于我国审计市场经验数据的实证分析会计师事务所合并的经济后果研究学位论文完成日期:指导教师签字:答辩委员会成员签字:
:淑廷,廷学位论文版权使用授权书独创声学位论文作者签名:娠廷远明翅遗直墓他益蔓挂别童明的:奎拦亘窒蚱渌逃沟难换蛑な槭褂霉牟牧稀签字日期:玉,晁暝耣日本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知,除了文中特矧以标注和致谢的地方外,论文中不包含其与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并签字日期:劲年歹月,本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,并同意以下⒀S腥ūA舨⑾蚬矣泄夭棵呕蚧顾徒宦畚牡母从〖痛排蹋市采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中国学术期刊馀贪电子杂志社’’用于出版和编入《中国知识资源总库》,授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄊ他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含未获得表示谢意。事项:论文被查阅和借阅。⒀?梢越宦畚牡娜ú炕虿糠帜谌荼嗳胗泄厥菘饨屑焖鳎梢签字日期:二·
——基于我国审计市场经验数据的实证分析会计师事务所合并的经济后果研究摘要面。随着经济的发展和审计作用的日益凸显,审计市场的运行越来越受到关注和份额,寡占型的市场结构使得不少人开始担心审计行业内部缺乏有效的市场竞争,由此国外学术界开始了对会计师事务所合并影响的研究热潮。国内审计行业自年脱钩改制以来经历了三次惊涛骇浪的合并浪潮,国内学者也从诸多角度对合并后果进行了相关研究。但纵观国内外研究文献,对于合并后果的研究大多集中于单个视角,如合并对审计市场集中度、审计收费或者审计质量等的影响研究,同时文献鲜有从会计师事务所自身角度进行合并后果的直接分析。基于此,本文的研究目的就是运用我国审计市场的经验数据对会计师事务所合并的经济后果进行全面系统的实证分析与研究。本文共分为六章。第一章是导论部分,介绍本文的研究背景与方法等;第二进行相关机理分析,一是从会计师事务所合并动机出发分析合并的微观经济后以—年间发生的在证券市场具有证券期货相关业务资格的会计师事务所合并案例为样本,分别对合并的微观和行业经济后果进行实证分析;最后在前针对会计师事务所合并的微观经济后果,本文从审计收费和事务所内部实力变化两方面进行数据检验。通过实证分析发现,合并对审计收费产生了正向的显事务所之间的优势资源,审计服务水平得到进一步提高,审计收费相应提高。同时,本文对部分参与合并的会计师事务所的综合排名、人均收入等指标进行简单分析,结果显示年以来国内本土所诸多采取强强联合的方式扩大自身规模,提升品牌声誉,通过合并已逐步实现了“做大’’目标。方面进行数据检验。对于合并对市场结构的影响,本文对我国审计行业的市场集中度和会计师事务所规模进行了数据统计和聚类分析,结果指出年掀起新一轮合并浪潮后,国内本土所的市场占有率一直呈现递增趋势,且增长速度大于国际“四大”,合并对审计市场规模起到了一定的作用,合并行为在推动事务所做大做强上已有所成效。而合并对审计绩效的影响则选择了审计质量作为替代指国内外对于审计的研究由来已久,最初的研究多集中于审计方法等微观层重视。上世纪,“八大”会计师事务所通过合并迅速占领了绝大部分的审计市场章是相关国内外文献综述,寻找本文研究的出发点;第三章则主要是对本文研究果,二是借鉴产业组织理论分析合并的行业经济后果;之后在第四章和第五章则两章的基础上总结研究结论,并指出本文的不足以及后续研究。著影响,合并后审计收费有所提高。会计师事务所通过合并扩大规模,整合不同针对会计师事务所合并的行业经济后果,本文从审计市场结构和市场绩效两
标,实证分析发现合并后会计师事务所的审计质量高于合并前的审计质量,投资者对审计市场的认同度有所提高,新一轮的合并浪潮带动了整个审计市场审计质量的提升。研究显示,不论是从事务所微观个体还是宏观行业,会计师事务所合并都已展现出显著成效,并且成为国内本土所做大做强的重要途径。本文的贡献首先表现在研究视角的全面性,从微观个体和宏观行业角度系统分析会计师事务所合并的经济后果,完善该领域的研究。其次更为关键的是运用审计市场的经验数据来对此进行实证分析,为我国会计师事务所做大做强推动审计市场发展这一政策的实施效果加以验证,可以为注册会计师行业的发展动力和方向提供一定的指导意义和参考意见。关键词:会计师事务所合并;微观经济后果;行业经济后果
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