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预算编制与指标考核
—全面预算要点
三元铝业讲座要点
预算管理的主要内容
预算体系建立
预算报告编制
预算执行控制
预算结果考核
预算体系建立
成立预算管理委员会
明确预算编制责任
确立预算编制原则
规定预算编制程序
规定预算调整条件
制定预算考核办法
预算管理委员会
预算管理委员会是专门为预算管理而设置的机构,预算管理的组织、协调工作由该委员会全面负责。
预算管理委员会成员构成
由公司最高领导任主席,使之真正成为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会成员一般由公司各管理部门主要领导组成,但负责计划、财务、业务、人事等部门的主要领导必须参加,其它成员可依据工作需要适时增减、调整。
预算管理委员会的权责
预算目标的确定、预算审批和下达、预算调整、预算仲裁等预算决策和调控职能均由预算管理委员会承担。其主要权责如下:
(1)审议、确定预算目标、预算政策和程序
(2)审定、下达公司预算
(3)根据需要,调整甚至修订预算
(4)收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告,制定相关控制政策和奖罚制度
(5)仲裁有关预算冲突,负责预算外支出的审批
预算编制责任
明确预算基础资料提供责任和预算汇总计算责任
预算基础资料提供责任由预算执行的具体部门负责,谁执行具体预算项目,谁负责提供该预算基础数据
预算汇总计算责任一般由财会部门负责,或由专门的预算编制机构负责但应以财会部门和计划部门为主
预算编制原则和一般要求
原则:1、无水分利润最大化。具体包括:提高资产使用效率和质量;节约费用开支;扩大产品销售;提升管理水平等
2、保守:以最低收入和最高支出为编制原则
3、依据会计核算口径编报
要求:按责任部门编制各该部门全面预算
预算编制程序
1、各责任部门编制预算草案
2、预算管理委员会确定发展战略和预算年度目标
3、各责任部门根据预算委员会的年度预算目标调整本部门预算
4、各责任部门上报预算提案
5、由预算管理委员会审核各责任部门预算提案,或直接认定或商议后认定
6、预算下达,开始执行
调整预算的条件和程序
条件:1、预算执行单位估计预算执行出现较大偏差时
2、预算管理委员会根据实际需要要求有关责任部门调整预算时
程序:至少应与预算编制程序相同
制定预算考核办法的基本原则
1、公司需要什么就考核什么
2、奖惩办法明晰、具体
3、考核指标系统化,避免顾此失彼
4、以审计后的数据为考核依据
5、日常跟踪与年末考核并重
预算构成内容及编制方法
内容:
销售预算
生产预算
采购预算
设备购置预算
费用预算
资金需求预算
损益预算
资金收支预算
方法:
分别按销售部门、生产部门、采购部门、设备管理部门、各行政管理部门、财务部门等分别编制
销售预算编制
销售收入预测表编制
销售收入预算表编制
销售收款预算表编制
销售成本预算表编制
销售费用预算表编制
销售收入预测表编制
销售收入预算表编制
销售收款预算表编制
销售成本预算编制
以销售的产品品种按月份编制,根据销售预算中的销售数量和平均单位产品生产成本计算。单位生产成本根据生产预算表的有关数据填报
销售费用预算表编制
按照月份以费用项目构成分项填报。注意付现费用和非付现费用都应填列
生产预算编制
由生产部门按产品品种分月编制。主要应包括:
1、考虑结存产品和销售产品数量,确定生产量
2、根据生产量确定材料消耗、人工费用及其他制造费用,其他制造费用也要考虑付现费用和非付现费用
3、根据生产量和生产消耗,按会计口径确定单位产品成本
采购预算编制
根据材料结存量、生产消耗量确定采购量,并按月按材料种类编制
根据应付款余额、购进材料金额、欠款计划,确定支付材料款金额及采购费用
设备购置预算编制
根据各部门实际需要,确定设备购置计划,详细说明购置理由,购置内容和购置金额
根据购置内容和金额确定,购置资产应摊销或折旧的金额
购置及摊销情况,应按月编制
费用预算编制
各部门应按该部门发生的费用项目,按月编制,对于付现费用必须列明与该费用对应的事件,必要时还应列明每一事件的具体预算
每个部门列示的费用中,无法估计的费用以“其他”项目反映,但该项目的金额一般不应超过该部门总费用的5%
资金需求预算编制
根据现有资金、销售收款、购料付款及付现费用支付情况,按月确定资金需求量。该预算由财会部门根据各部门预算编制
损益预算
根据销售预算、费用预算等预算按会计口径确定损益预算,该预算由会计部门编制,并按利润表格式形成预算报表
资金收支预算
由财会部门根据销售预算、生产预算、采购预算、设备购置预算、费用预算、资金需求预算等编制
该预算按月编制