银行存款会计.doc

该【银行存款会计 】是由【阿宝】上传分享，文档一共【4】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【银行存款会计 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。银行存款会计
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。
(一)日常业务中取得银行存款收入
企业对外销售货物、取得劳务、处置资产等,直接通过银行转账取得收入时,应按照取得银行存款金额,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”以及“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。同时,结转相应的销售成本。
【例题8】沿用【例题2】假设甲公司收到的是转账的银行存款936元,则甲公司2011年1月1日账务处理为:
『正确答案』
借:银行存款 936
贷:主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
(二)日常业务中支出银行存款
企业向供货方、提供劳务方进行支付时,如不属于现金使用范围的,支付发生时,借记“库存商品”、“原材料”等资产科目,贷记“银行存款”科目。
【例题9】甲公司于2012年3月13日从乙公司购入原材料一批,价款为10000元。甲乙两公司皆为增值税一般纳税人,甲公司于当日收到材料,并通过银行存款转账支付了款项共计11700元。
『正确答案』
甲公司2012年3月13日的账务处理为:
借:原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷:银行存款 11700
(三)银行存款利息账务处理

对于小企业而言,企业的存款账户,按季计算利息,计息日为每季末20日。计息时期“算头不算尾”,存款从存入之日起,算至支付的前一日止,按实际存款天数计算利息。如3月3日存入的银行存款,到3月20日计息时,从3日起算至19日,共17天。对逐笔计息的存款,其计息时期,满月的按月计算,有整月又有零头天数的,可以全部化为天数计算;满月的无论大小月,均按30天计算;零头天数,按实际日历天数计算。如2月1日发放的按季结息的贷款,在3月20日结息时,利息按49(30+19)天计算。

企业的存款在银行存续期间会产生利息,企业确认的利息作为融资费用的冲减,贷记“财务费用”科目,借记“应收利息”科目;取得这部分利息时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目。
【例题10】截至2012年9月20日,甲公司当年第三季度银行存款产生利息总额为1000元,并于2012年9月30日收到这部分利息。
『正确答案』
甲公司9月20日的账务处理为:
借:应收利息 1000
贷:财务费用 1000
甲公司9月30日的账务处理为:
借:银行存款 1000
贷:应收利息 1000