利润表审计.pdf

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利润表审计
(一)报表数据复核
(二)报表与账户核
对
(三)数据真实性审
计
1、收入审计:隐瞒收
入:查生产过程推
算产品产量——
推算销售量——
销售收入。虚增收:.
入:从原始凭证入
手。——函证
2、成本审计:料:工:
虚增人数:——人
事部门,询问。费:
累计折旧:固定资
产的折旧范围;工
资
3、费用审计:销售费
用;管理费用;财
务费用:利息的资:.
本化。
4、营业税金及附加的
审计:税种及计税依据
(四)报表评价
收入、费用、利润(利
润总额、净利润)
1、收入利润率:
2、成本利润率:
三、现金流量表审计
数据正确性审计:.
在资产负债表审计与
利润表审计的基础上,
只需对现金流量表的
数据进行复核。其次,
是对现金流量表各项
数据的范围确定进行
审计。
小结:
1、资产负债表审计:
1)复核数据——判:.
断数据正确与否
2)核对具体项目数
据与账户数据。
(熟悉报表数据
来自于哪些账户)
3)报表之间数据核
对
4)对数据真实性的
审计——实物盘
点(库存现金、存
货、无形资产、固:.
定资产、应收票
据);涉及第三人
的业务——函证
(应收账款、应付
账款,银行存款,
对外投资,借款)
2、利润表审计
1)数据复核
2)账户核对
3)数据真实性审计:.
(隐瞒收入与虚
增收入的审查)
3、现金流量表审计
1)复核数据
2)复核各项目数据
(一般不需再对数据
的真实性进行审计,
因为在前两个报表审
计中已经审计过)
作业:练习册判断与:.
选择题。
第七章资产审计
资产:流动资产(货
币资金、存货、应收
款项、交易性金融资
产);固定资产;无
形资产;其他长期资
产
第一节流动资:.
产审计
一、货币资金审计
(一)库存现金审
计
封存保险柜。
对库存现金进行盘
点并与日记账余额
进行核对。
盘点现金:突击方
式,监盘或亲自点。
填制现金盘点表::.
1、查实存数。
2、合法性审计:
(二)银行存款审
计
1、日记账与总账
核对
2、银行对账单与
总账与日记账
核对——未达
账项调整:.
(三)其他货币资
金的审计—
—银行存款
(对账单,
余额调节
表,函证)
外埠存款—
—产生的原
因:异地采
购,异地借:.
款。
二、应收账款(预
付账款)审计
所涉及的账户:应
收账款;应收票据;
其他应收款;预付
账款;坏账准备,
坏账损失。
(一)内控制度
的符合性
测试:.
(二)应收款项
的实质性
测试
1、对数据正确
性的审计
2、业务真实性
的审计:隐
瞒:——隐瞒
收入相关。虚
增:1)与虚
增收入有关;:.
2)与贪污挪
用有关。对长
期挂账的应
收账款进行
仔细审查。
坏账损失的真实性:虚
假的坏账。
函证程序:长期挂账
的;大额应收账款;已
作损失处理的。:.
存货审计
一、存货存在的
环节
1、采购:在途物
资
2、仓储:原材料,
产成品等
3、生产:生产成
本——在产
品,生产完工:.
产品
4、销售:发运过
程。
(三)存货可能
存在的问
题:虚增
存货以达
虚增资产
的目的。
通过虚构订货
单,验货单等来:.
虚增。
——查原始凭证
——发票,采购
合同——请购
单,生产计划;
——查对应账
户:预付账款与
应付账款挂账情
况。
——实物盘点;
——函证。:.
计价方法的一致
性:
存货跌价准备审
计
总结:
1、货币资金审计
2、应收款项审
计:主要是应收
账款和其他应收
款。长期挂账的
情况。坏账准备:.
3、存货审计:虚
增。
第二节投资审
计
所涉及的会计账
户:
交易性金融资产
长期股权投资
投资收益
持有至到期投资
投资形式:间接:.
投资:股票、债
券、权证、基金。
直接投资
第二节固定资
产审计
固定资产、固定资
产清理、累计折旧、
固定资产减值准
备、在建工程。
一、所有权的问题::.
设备:运输设备—
—;房产、建筑物。
租入设备。
二、减值损失:审
批手续
三、固定资产的增
减与折旧审计:
增加:1、购入:计
价——原始凭证
2、建设:在建工
程:人工,物:.
资,费用:利
息费用的资本
化:在工程竣
工结算前计入
工程成本;之
后的利息计入
财务费用。
折旧审计:方法:
折旧基数:原值:
计价;折旧范围:
折余价值::.
折旧率:
减少审计:报废;
——转售
第三节无形资
产审计
会计处理:
一、增加:外购:
1、所有权;
2、使用权
(许可):.
自创:投入费用
二、摊销:借:
管理费用
贷:累计摊
销。
三、减少:借:
累计摊销
80
借:管理费用
20
贷:无形资产100:.
报表数据正确性和
真实性:虚增:注
意计价问题。专有
技术:
专利、商标权一般
会有登记。
摊销:增加管理费
用
小结:
重点:1、货币资金::.
贪污问题;2、应收
款项:虚增、贪污;
4、存货:虚增(种类
多,数量大。
固定资产:
第八章负债审计
流动负债;非流动负
债:
第一节流动负
债审计
一、短期借款:周:.
转资金:贪污
现象——函证
其他方面:合规性,
合理性。贷款手续
是否齐全:
借款使用的情况:
归还:是否按期足
额还贷。
账务处理:借:短
期借款
贷:银行存款:.
利息:借:财务费
用
贷:应付利息
流动负债审计
1、应付账款审
计
2、应付票据
3、其他应付款
4、预收账款审
计:.
5、应付职工薪
酬审计
借:管理费用
销售费用
生产成本
制造费用
在建工程
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
虚增:1、人数:.
2、计发数
额
3、区分资本性支出和
收益性支出
(四)应交税费的审计
借:应交税费
贷:银行存款
借:营业税金及附加
管理费用
贷:应交税费
少计税:偷税:计税依:.
据
骗税:骗取出口退税
(增值税和消费税)
所得税的计税依据:应
纳税所得额
第二节非流动
负债审
计
一、长期借款审计
200——50财务费:.
用
150万在建工程—
—固定资产——累
计折旧
二、应付债券审
计
1、审查发行债
券的手续是
否齐全
2、计价是否正
确:.
3、会计处理是
否正确。
发行:借:银行存款110
贷:应付债券:100
财务费用:5(10)
借:财务费用8
贷:应付债券
8
:.
三、长期应付款
——融资租
入固定资产
小结:
流动负债审计:
短期借款、应付账
款、预收账款、应
付职工薪酬、应交:.
税费
长期负债:长期借
款。
作业:练习册判
断,选择题。
第九章所有者
权益审计
实收资本(股本):货
币资金;实物,无形资
产。(货币资金不少
30%);价值的确定—:.
—验资报告、评估报
告。投资是否按期到
账:
资本公积:股本溢价
盈余公积
未分配利润
第十章收入:.
与成本费用审
计
第一节收入审
计
1、收入确认
的正确性:
2、会计处理
的适当性
第二节成本和:.
费用的
审计
一、生产成本审计
生产成本构成:直
接材料,直接人工
和制造费用。
材料费用:1、生产
定额——材料消耗
定额。
3、产量
:.
人工费用:计件工资:
计算薪酬的标准、产量
制造费用:生产过程的
间接费用。
折旧费用;人工费用;
辅助车间费用。
制造费用的分配:31
三、期间费用审计
1、财务费用:筹
融资的成本,:.
银行手续费。
——利息费用
的资本化与费
用化的划分
2、销售费用:广
告费
3、管理费用:项
目多、杂。招
待费的审计
四、主营业务成本:.
结转过程:
一贯性
小结:收入:收入
的确认标准,审查
人为调节收入的情
况。虚增收入:分
析性的复核。费用:
虚增:业务招待费。
34
:.
第十一章利润及
利润分配审计
营业利润
投资收益
营业外收支净额
利润总额:
所得税
盈余公积
未分配利润