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风险评估案例
,主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
资料一:
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境,部分内容摘录如下: (1)2010年初,甲公司在5个城市增设了销售服务处,销售服务处数量由原来的6个增加到11个,销售服务人员数量比上年末增加50%。
(2)对于A类产品,甲公司负责将设备运送到医院并安装调试,医院验收合格后签署设备验收单,甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单。
(3)由于市场上B类产品竞争激烈,甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。
(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议,而由销售人员口头传达。
(5)2010年12月,一名已离职员工向甲董事会举报,称销售总监有
虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查,目前尚无结论
(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁,但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量,甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点,其余存货在2010年12月31日进行盘点。
资料二:
X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:
逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。
1. 答案:
(1)针对事项1
(5)针对事项5
(6)针对事项6,不存在重大错报风险。
2. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。
资料一: A注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司采用经销商买断方式销售a和b产品。2012年度,a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%。A产品和b产品的单位生产成本接近,其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。
(2)a产品于2012年11月停产。2012年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元。并已开具发票和发运凭单。经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见。
(3)甲公司的记账本位币为人民币。2012年9月,甲公司与某德国客户签订合同,按固定销售价格定制10000件c产品,以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品,并于2012年10月1