一、税收基础知识
(一)什么是税收?
税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规
定的标准,无偿地、强制地取得财政收入的一种特定分配形
式。
(二)税收的基本特征是什么?
税收作为国家财政收入的主要组成部分,具有以下基本
特征:
强制性。国家征税是依据税法强制征收的,凡是法律规
定的有纳税义务的单位和个人,不论其主观上是否愿意,都必
须无条件履行纳税义务,否则将会受到法律的制裁。
无偿性。国家征税以后,税款就成为国家所有,不再直接
偿还给纳税人,也不支付任何代价。
固定性。国家对什么征税、征多少税、由谁纳税,都是通
过法律条文事先规定好了的,任何单位和个人都不能随意取
消和改变。
(三)征税与收费的主要区别是什么?
由于历史和现实等多方面原因,部分群众存在着征税与
收费的界限划分不清的问题,误把向社会服务组织交纳的部
分规费,认为是向国家缴纳的税收;也有一些收费单位的经办
人员,利用税收的强制性特征,把收费说成收税,造成一些误
解。
征税与收费主要有以下区别:
第一,征收的主体不同。税收由代表政府的各级税务机
关、海关和财政部门征收;税法规定有代扣代缴税款义务,以
及税务机关委托代征税款的单位和个人,是在一定范围内代
扣代征税款。费是由政府授权的有关行政管理部门或企业、
事业单位收取。
第二,性质不同。税收具有无偿性的特征,一经上缴入
库,就归国家所有,不再直接返还给纳税人。费是向受益者收
取的一种代价,是有偿的,它以收费部门付出某种服务为前
提。
第三,使用原则不同。税收是由国家统一支配,通过国家
预算支出,用于社会各方面的需要。费的使用一般用于满足
部门及地方的业务支出需要。
第四,征收使用的票证不同。税收票证是税务机关依照
税法征税使用的专用凭证,特指税收缴款书、税收完税证、代
扣代收税款凭证、税收收入退还书。收费使用的票证一般是
行政事业性收费专用收据(发票)、收款单位特制的收款凭证
或其他收费凭据。
目前,国务院、省政府授权或委托税务机关代征了部分专
项费用和基金,如交通建设费附加、教育费附加、文化建设事
业费等,都属于收费的范围。
(四)什么是税法?
税法是国家权力机关或其授权的行政机关制定的,有关
调整国家筹集财政资金方面所形成的征纳关系的法律规范的
总称。税法是国家法律的重要组成部分。我国的税法既包括
全国人大及其常委会制定的税收法律,也包括国务院制定的
税收法规,还包括财政部、国家税务总局制定的有关税收规
章。
(五)税法的构成要素有哪些?
税法主要由以下要素构成:
纳税主体。纳税主体即纳税人,是税法规定的直接对
国家承担纳税义务的单位和个人。纳税人包括自然人和法
人。
征税对象。又称课税客体,它具体指明了对什么东西
征税。征税对象按性质可分流转额、收益额、财产额、资源和
特定行为。
税目。税目是税法对不同税种规定的具体征税项目。
它是征税对象的具体化,代表征税的广度。
税率。税率是征税额与征税对象之间的比例。它是
对征税对象征税的具体尺度,体现了征税的深度。
纳税环节。纳税环节是税法规定的纳税人在生产流
通诸环节中应当缴纳税款的环节。
纳税期限。纳税期限是税法规定纳税人向国家缴纳
税款的具体时间。
减免税。减免税是税法对某些纳税人和征税对象给
予支持、鼓励或照顾的一种特殊规定,是对特定情况进行调节
的一种措施。减免税一般分为政策减免、社会减免和灾情减
免三种。减免税在具体运用上主要包括:
①起征点:税法规定征税的临界点。征税对象数额未达
到起征点的不征税,超过起征点的则就其全部数额征税。
②免征额:按一定标准从征税对象中预先扣除,免予征税
的数额。免征额部分不征税,只对超过免征额部分征税。
③减税:是指减征一部分应征税额。
④免税:是指对全部应纳税额免征。
违章处理。违章处理是税法对纳税人违反税法的行
为,根据不同情况给予的处罚。
(六)我国现行税制有哪些主要税种?
我国现行税收制度的主要税种共个,分别由三个部门
征收管理。
第一,由各级税务部门征收的有:增值税、消费税、营业
税、资源税、城镇土地使用税、企业所得税、外商投资企业和外
国企业所得税、个人所得税、土地增值税、固定资产投资方向
调节税、城市维护建设税、筵席税、房产税、车船使用税、印花
税、证券交易税、遗产和赠予税、屠宰税。证券交易税、遗产和
赠予税尚未开征。
第二,由海关征收的有:关税、进口调节税、船舶吨
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