（财务内部审计）管理审计之七.pdf

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(财务内部审计)管理审计
之七:.
C5%-15%)监督业务结果(
一、根据内部审计的结果确定适当
的跟踪活动
在业务完成后,业务报告中涉及
的某些审计发现和提出的建议可能非
常重要,所以,应对结果的执行情况
进行适当的监督,以保证实现业务目
标,降低组织风险。
(一)首席审计执行官承担的责任
1、业务活动结束后,编制审计报告
用以评估发现的问题,确认风险,
提出纠正措施
2、设立程序,确保管理层对提出的
建议做出回应(如设立适当的时间
表),反馈意见可以是口头的,也:.
可以是书面的。
3、通过跟踪,确定管理层针对审计
发现和建议所采取纠正措施的适
当性、有效性和及时性。
(二)决定采取适当的跟踪活动
首席审计执行官决定跟踪活动的
性质、时间和范围,是否实施跟踪活
动应基于所包含风险和漏洞的严重程
度、安排采取纠正措施的困难程度和
重要性。
二、确认监督审计结果的适当方法
(一)用以有效监督结果处理情况
的方法
1、将发现和建议向负责采取纠正性
措施的恰当的管理层报告:.
2、收集并评价管理层的反馈意见。
3、定期收集来自于管理层的最新消
息,评价纠正问题的努力程度
4、收集并评估来自组织内负责实施
跟踪活动的其他部门的信息
5、向高级管理层或董事会报告这些
反馈情况。
(二)跟踪计划
1、WHO
2、WHAT
3、HOW
4、WHEN
三、实施跟踪活动
内审师要收集数据,证实内部审
计向管理层提出建议的处理情况。监:.
督活动包括以跟踪业务形式实施的内
部审计活动,也可以包括定期向管理
层收取项目进展报告,或者向负责跟
踪活动的其他部门收取项目进展报告。
首要步骤是与相关部门建立合作的积
极的关系。
检查文件、观察跟踪业绩、与管
理人员和相关人员面谈。
四、沟通监督计划和结果
如果高管层决定“鉴于成本和其
他方面的考虑,承担不纠正报告中问
题所带来的风险”那么首席审计执行
官应该向董事会通报管理层已经选择
了承担风险,并且没有采取行动实行
额外的控制。:.
利用下列信息回答1-2题
某内部审计小组最近完成了一项关于
公司汽车使用是否符合公司出租/购
买政策的审计。审计报告表明有若干
项租赁汽车(而非购买)的决策依据
没有被记载,因而无法实施审计。报
告建议管理人员保证在没有记录租赁
还是购买的决策依据的情况下,不执
行租赁协议。内部审计师决定根据该
审计报告实施跟踪活动。
1进行跟踪活动的主要原因是
A确保内部审计师的建议能及时得到
考虑
B确定管理层针对报告结果已采取适
当措施:.
C使内部审计师评价其建议的有效性
D记录管理层对审计报告的反馈意见
并及时完成审计归档
2假定高级管理层已经决定接受由于
公司汽车的租赁/购买决策缺乏相关
依据所带来的相应风险,则内部审计
师的报告责任是:
A内部审计师没有进一步报告的责任
B管理层的决策及内部审计师的担心
应当报告董事会
C内部审计师应当编制跟踪报告并提
交管理层,说明必须记载租赁/购买决
策的依据
D内部审计师应当向外部审计师和其
他相关法律部门说明没有针对审计结:.
果采取任何行动
3内部审计师发现即使是经过相关方
同意,纠正行动有时仍未得到执行,
那么内部审计师应该
A决定必要的跟踪活动的范围
B请管理层决定何时进行跟踪活动,
因为这是管理层的最终责任
C只有当管理层要求内部审计师协助
时才决定进行跟踪活动
D将所有的发现和它们对经营活动的
重要性写成一份跟踪活动报告
4以下哪种陈述最有可能体现内部审
计部门针对先前业务进行跟踪活动的
责任
A内部审计师应确认是否采取了纠正:.
行动,并达到了理想的结果,或者管
理层已经承担没有采取纠正活动所带
来的风险
B内部审计师应该确认管理层是否已
经开始实施纠正行动,但没有责任确
认该行动是否获得理想结果,因为那
是管理层的责任
C只有在高级管理层或审计委员会指
示下,首席审计执行官才有责任安排
跟踪活动。否则,根据需要采取跟踪
活动
D以上都不正确
5对索赔部门的审计发现,由于索赔
处理系统存在问题,发生了大量重复
支付,在退出会议上,索赔部门副总:.
裁告知审计师,他们将马上采取措施,
收回重复支付的款项,并将在六个月
内强化索赔控制系统来纠正该问题,
面对这种回应,首席审计执行官应该:
A调整下次计划实施的索赔部门定期
审计的审计范围,以评估索赔处理过
程中的控制
B监督纠正措施的状态,并且在适当
的时候,计划跟踪活动
C在六个月内进行一次跟踪活动,以
评估纠正措施的状态
D与审计委员会讨论此项发现,并请
求委员会决定是否采取适当的跟踪活
动
6以下哪项是在反复发现存在违反公:.
司关于竞争性投标政策行为时应该采
取的措施?
A最终业务报告应该注明在以前的业
务中已经报告了相同的情况
B在退出会议上,应该让管理层意识
到这种违反行为没有得到纠正
C首席审计执行官应该确定是否管理
层和董事会已经承担了不采取纠正措
施带来的风险
D首席审计执行官应该确定是否应该
将此情况报告给外部审计师和监管机
构
7在对与现金管理流程有关的业务发
现实施跟踪活动时,以下哪项是不需
要考虑的?:.
A作为解决问题的结果,已经消除了
固有风险
B采取的步骤解决了由业务发现揭示
出来的这种情况
C已经实施了控制制度来阻止或发现
这种业务发现的再次发生
D作为解决该问题的结果,该组织已
经得到了好处
8跟踪活动发现一项重要的内部控制
弱点没有得到纠正。首席审计执行官
(CAE)与高级管理层讨论这件事情,
并被告知,管理层愿意承担这种风险,
该CAE应该:
A不用做进一步的工作,因为管理层
有责任决定是否采取适当的行动以回:.
应报告中提及的业务发现和建议
B开始实施舞弊调查以确定是否职员
利用了该内部控制弱点
C通知高级管理层必须纠正这一控制
弱点,并且计划再一次实施跟踪活动
D评估高级管理层决定承担风险的原
因,并向董事会报告高级管理层的决
定
9审计委员会担心管理层没有解决所
有的内部审计发现和建议。审计委员
会应该做些什么来处理这种情况?
A要求经理们提供包括具体日期的详
细行动计划,以重视审计发现和建议
B要求所有经理证实他们何时采取行
动:.
C要求首席执行官报告为什么没有采
取行动
D要求首席审计执行官制定监督进展
情况的程序
答案
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