货币资金与应收项目
货币资金
货币资金是指直接以货币形态存在的那部分经营资金,包括现金、银行
存款和其他货币资金三部分,在企业的所有资产中,是流动性最强的一项资
产。
现金的核算
现金通常是指企业的库存现金,企业必须根据国务院颁布的《现金管理暂
行条例》、中国人民银行规定的现金管理办法和财政部关于各单位货币资金管
理和控制的规定,加强现金的管理和内部控制。
企业应设置“现金”科目核算库存现金的收支和结存情况,借方登记现金
的增加,贷方登记现金的减少,期末借方余额反映企业实际持有的库存现金。
企业从银行提取现金,根据支票存根所记载的提取金额,借记“现金”
科目,贷记“银行存款”科目;将现金存入银行,根据银行退回的进账单第一
联,借记“银行存款”科目,贷记“现金”科目。
企业支付内部职工出差等所需的现金,按支出凭证所记载的金额,借
记“其他应收款”等科目,贷记“现金”科目;收到出差人员交回的差旅费剩
余款并结算时,按实际收回的现金,借记“现金”科目,按应报销的金额,借
记“管理费用”等科目,按实际借出的现金,贷记“其他应收款”等科目。
企业因其他原因收到现金时,借记“现金”科目,贷记有关科目;支
出现金时,借记有关科目,贷记“现金”科目。
同时,企业应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业
务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金
支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数相核对,做到现金的账面余额
与库存数相符。
注:本书所称的“账面余额”,是指某科目的账面实际余额,不扣除作为
该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。
有外币现金收支业务的企业,应当按人民币和各种外币分别设置“现金日
记账”进行明细核算。
企业每日终了结算现金收支或定期进行财产清查等发现的有待查明原因的
现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进
行核算,并按现金短缺和溢余的发生原因分别进行处理,见表
表
(一)发现时:
二)根据管理权限,经批准后:
企业内部日常周转使用的备用金,不通过“现金”科目核算,可以通过
“其他应收款”科目核算(见第部分),也可以单独设置“备用金”科目
核算。由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金,借记“备
用金”科目,贷记“现金”科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支
出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各
单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金,并借记“管理费用”等科目,
贷记“现金”科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外,使
用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。
银行存款的核算
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款。企业收入的一切款
项,除国家另有规定的以外,均应当日解交银行。一切支出,除规定可以用现
金支付的以外,应按银行有关结算规定,通过银行转账结算。
(一)银行存款账户
按照中国人民银行规定,企业应在银行开立账户,以办理存款、取款和转
账等结算。凡是在银行开立人民币存款账户的企业,必须遵守中国人民银行颁
布的《人民币银行结算账户管理办法》的各项规定。银行存款账户分为基本存
款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行
结算账户;企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户是企业因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以
外的银行营业机构开立的银行结算账户;企业可以通过本账户办理转账结
算和现金缴存,但不能办理现金支取。临时存款账户是企业因临时需要并
在规定期限内使用而开立的银行结算账户;企业可以通过本账户办理临时
经营活动发生的资金收付,需要支取现金的,应按国家现金管理的规定办
理。专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金
进行专项管理和使用而开立的银行结算账户,企业可通过本账户办理专用
资金的收付。
《税收征收管理法》第十七条规定,从事生产、经营的纳税人应当按照 户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。《税收征收管理法实
施细则》第十七条同时规定,从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款
账户或者其他存款账户之日起日内,向主管税务机关书面报告其全部账
号;发生变化的,应当自变化之日起日内,向主管税务机关书面报告
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