内部控制与管理知识分析案例.pptx

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6学时
审计学》武汉理工大学2013
本章内容
第一节内内部控制案案例分析
第二节内内部控制
第三节了了解内部控控制
第四节控控制测试
第五节管管理建议书书
审计学》武武汉理工大大学2009
第一节内内部控制案案例分析
案例一:““郑百文””的警示
一、辉煌煌的历史
(一)前身身:郑百文原来来是一个单单纯的百货货文化用品品批发站成成立于1986年。。
(二)组建建:1987年年6月在郑郑州市百货货公司和郑郑州市钟表表文化用品品公司合并并的基础上上组建成立立。
(三)辉煌煌:
,成为为全国商业业批发行业业的龙头。。
。
,名名列全国同同行业前茅茅。
,进进入了国内内上市公司司一百强。。
,郑州市市把郑百文文树为全市市国有企业业改革
的一面红旗旗。同年10月,郑郑百文经验验被大张旗旗鼓地推向向全国。
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二、神话的的破灭
(一),,,净资产收收益率-%股股票交易实实行特别处处理。郑州州会计师事事务所出具具了无法表表示意见的的审计报告告。
(二)2000年4月其公告告称“本公公司1999年底总总资产14亿,,,每股收益益-,每每股净资产产-。天天健会计师师事务所出出具了无法法表示意见见的审计报报告。%。
(三)2000年8月,公司司公告停牌牌重组。
(四)2001年9月27日日,证监会会决定对郑郑百文予以以警告并罚罚款200万元,对对该公司董董事长李福福乾、总经经理卢一德德及乔鸿祥祥等10名名董事分别别作出了罚罚款30、、20、10万元的的行政处罚罚,对为该该公司出具具审计报告告的注册会会计师龚淑淑敏、宋大大力作出罚罚款30、、20万并并暂停证券券从业资格格等行政处处罚。
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三、内部控控制分析
(1)控制环境失失败
(2)风险意识薄薄弱
(3)信息息系统失真真
(4)控制制活动失效效,监督制制度虚设
,,董事会关关注与指导导缺失。“控股股东东当家”,,“内部人人控制”。。
。。
,,管理模式式不科学。。工、贸、银银的结合模模式,“一一石三鸟””的“信用用大转盘””理论。
,损失失较大。
,,授权不当当。
。
。
。。
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巴林银银行倒倒闭案案内部控制方面的的分析——不见过程的败落落
一、案例背景
:1763年,弗弗朗西斯·巴林林爵士在伦敦创创建了巴林银行行,它是世界首首家“商业银行行”。
:
:巴林银行的倒闭闭是由内部控制制的失败引起的的,但表面上是是由于“疯了的里森””的失误造成的。
(1)其业务范范围也相当广泛泛,无论是到刚刚果提炼铜矿,,从澳大利亚贩贩运羊毛,还是是开掘巴拿马运运河,巴林银行行都可以为之提提供贷款。
(2)1803年,为美国从从法国手中购买买路易斯安纳州州提供所有资金金支持。
(3)1886年,发行“吉吉尼士”证券获获得成功。
(4)20世纪纪初,巴林银行行荣幸地获得了了一个特殊客户户:英国皇室。。
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(1)里森于1989年7月月10日正式到到巴林银行工作作。
(2)1992年,巴林总部部决定派他到新新加坡分行成立立期货与期权交交易部门,并出出任总经理。
(3)1994年,里森对损损失的金额已经经麻木了,“88888”号号帐户损失,由由2000万、、3000万英英镑,到7月时时已达5000万英镑。
(4)在巴林破破产的两个月前前,巴林金融成成果会议上,还还将里森当成巴巴林的英雄。
(5)1995年2月23日日,在巴林期货货的最后一日,,里森对影响市市场走向的努力力彻底失败,终终于达到了86000万英镑镑的高点,造成成了世界上最老老牌的巴林银行行终结的命运。。
为朋友金·王犯犯了一个错误,,损失6万英镑镑
为朋友乔治犯的的错误,价值高高达800万英英镑
为了争取日经市市场上最大的客客户波尼弗伊,,损失170万万美元
巴林银行行倒闭案案内部控制方面的的分析——不见过程的败落落
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二、内部控制方方面的分析
(一)管理层不不重视财务,串串通不执行制度度
(二)控制不力力
。
。。
。
,也未引引起重视。
(三)业务交易易部门与行政财财务管理部门权权力过于集中
(四)代客交易易部门和自营交交易部门混淆不不分
(五)奖金结构构忽视企业风险险系数
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内部控制和审计计程序的关系
审计具体目标
较高风险前提下下的审计程序序
财务报表中的会会计认定
基本会计资料
信赖
不信赖
有效
内部控制
非有效
(评价)
(评价)
资料来源::中中央经济社,
较低风险前提下下的审计程序
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本章内容
第一节内部控控制案例分析
第二节内部控控制
第三节了解内内部控制
第四节控制测测试
第五节管理建建议书
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