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第四章财务会计概念框架
(conceptual framework of
financial accounting,简称CF )
2017/10/11
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基本要求:
(1)了解财务会计概念结构的形成原因和发展过程;
(2)明确财务会计概念结构的作用;
(3)掌握财务会计概念结构的内容及其相互关系。
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主要内容:
财务会计概念结构概述
财务报告目标
会计信息的质量特征
财务报表的要素
财务报表的确认与计量
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(一)财务会计概念结构概述
概念结构简述
概念结构的历史发展
概念结构的地位和作用
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1、概念结构简述
--FASB:“概念结构”是由相互关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本概念可用来引导首尾一贯的准则,并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。
--CICA:“财务报表概念”目的是描述那些指导建立和使用通用目的会计原则的概念。
--ASB:“原则公告”确立了指导对外财力报表编报的概念,主要目的是为了会计准则委员会制订和审查会计准则,提供一个内在一致的参考框架。
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--IASB :财务报表编报的概念框架;
财务会计概念结构实质上是由一些财务会计最为基本功的概念所组成,它们相互关联,形成一个完整的框架体系,目的在于指导会计准则的制订和应用。
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2、概念结构的历史发展
1494年《巴其阿勒簿记论》
1907年斯普拉格《账户的原理》
1938年桑德斯、哈特菲尔德和莫尔三人合著《论会计原则》
1940年,佩顿和利特尔顿合著《公司会计准则绪论》,最早明确要求建立若干基本概念所形成的会计理论体系的著作。
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1961和1962年,会计研究部发布了第一、三号会计研究论文集,形成以“假设——原则”为核心的财务会计概念结构。
1961年,斯帕克提出应研究会计目的和目标;1966《基本会计理论说明书》。
1970年,APB公布第四号报告——企业财务报表编报的基本概念与会计原则。
惠特委员会和特鲁伯罗德委员会为FASB建立以目标为起点的财务会计概念框架提供了基础理论。
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财务会计概念公报
财务会计
概念公告
发布日期
内容
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企业财务报告的目标
2

会计信息的质量特征
3

企业财务报表的要素
4

非企业组织财务报告的目标
5

企业财务报告的确认和计量
6

财务报表的要素
7

在会计计量中使用现金流量信息及现值
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3、概念结构的地位与作用
分析、评估和指导会计准则的发展提供理论基础;
可以节省准则制订成本;
有助于使用者理解财务会计和财务报告;
抵制利益集团的政治压力。
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