纳税申报表的填写与审核.pdf

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纳税申报表的填写与审核
湖北省国家税务局货物和劳务税处:.
目录
一、申报表的适用范围
二、纳税申报资料
三、申报表的变化
四、申报表填写实务
五、申报表的难点:.
一、申报表的适用范围
自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起,其所
辖全部增值税纳税人均应按照《国家税务总局公告》(
2012年第43号)的规定进行增值税纳税申报。:.
二、纳税申报资料
纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税
申报其他资料两类。
《省国家税务局关于增值税纳税申报有关事项的公告》
:.
二、纳税申报资料
(一)纳税申报表及其附列资料
(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资
料包括:
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》
(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)
(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)
(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)
一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业税
政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表附列资料(
三)》。其他一般纳税人不填写该附列资料。
(5)《固定资产进项税额抵扣情况表》
(注意事项:在ctais系统申报模块中新增了附表五《代扣代缴税收通用缴款
书抵扣清单》和附表六《应税服务减除项目清单》):.
二、纳税申报资料
(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附
列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;
(2)《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》
小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有关营业
税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税申报表(适用于
增值税小规模纳税人)附列资料》。
其他小规模纳税人不填写该附列资料。:.
二、纳税申报资料
(二)纳税申报其他资料(备查资料):
《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联
《增值税专用发票》、
《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《
公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联;
、购
进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件;:.
二、纳税申报资料

书及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;
;
;
。:.
三、申报表的变化
(一)主表变化小
(二)附表一变化大
(三)附表二微调
(四)附表三为新增
(五)固定资产表完全未变:.
(一)主表变化小
变化一:纳税申报表《主表》“表头说明”调整:申报表《
主表》“表头说明”修改为“根据《中华人民共和国增值税
暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增
值税试点方案》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额,
均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表,并于次
月一日起十五日内,向当地税务机关申报。”
变化二:纳税申报表《主表》原“一般货物及劳务”和“即
征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务
”和“即征即退货物及劳务和应税服务”。
变化三:纳税申报表《主表》第13、18行“本年累计”栏仅
限于从事应税货物和应税劳务且兼有营业税改征增值税应税
服务的纳税人(混业经营的纳税人)的增值税纳税人填写,
原增值税一般纳税人不用填写。
变化四:“本年累计”列:除第13栏、第18栏“实际抵扣税
额”、“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、3
6、38栏外,“本年累计”列中其他各栏次,均填写本年度内
各月“本月数”之和。:.
(二)附表一
变化一:行、列指标互换
原因:税率、征收率增加。
变化二:增加“免抵退”数据采集
原因:出口退税政策与实际管理发展的需要。
变化三:增加“应税服务”的内容,合并“货物”和“劳务”
原因:简化的需要。
变化四:为“应税服务”差额征税的计算增加了四列(11至14列
)
原因:试点政策的规定。
变化五:以“其中数”的形式,增加“即征即退”四行(6、7行
和13、14行)
原因:试点政策规定税款分别入库。:.
(三)附表二
变化一:
调整了栏次名称表述:
《附表二》第1、24栏由原“防伪税控增值税专
用发票”的表述一律调整为“税控增值税专用发票。”
《附表二》第4、29栏由原“非防伪税控增值税
专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整为
“其他扣税凭证”。
《附表二》第14栏由原“免税货物用”调整为
“免税项目用”。
《附表二》第17栏由原“按简易征收办法征税
货物用”调整为“简易计税方法征税项目用”。
《附表二》第18栏由原“免抵退税办法出口货
物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项
税额”。
变化二:
在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上(或称票种属
性的界定上)发生了重大调整。:.
(三)附表二
变化三:
增加了部分栏次:
新纳税申报表《附表二》增加了第7栏“代扣代缴税收通用缴
款书”、第21栏“上期留抵税额抵减欠税”、第22栏“上期留
抵税额退税”、第23栏“其他应作进项税额转出的情形”和第
32栏“代扣代缴税收通用缴款书”。
变化四:
删除了部分栏次:
新纳税申报表《附表二》删除了原纳税申报表《附表二》中第
7栏“废旧物资发票”、第9栏“6%征收率”、第10栏“4%征收
率”、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”、第30栏“废旧
物资发票”、第32栏“6%征收率”、第33栏“4%征收率”、第
36栏“期初已征税款挂帐额”、第37栏“期初已征税款余额”。:.
(四)附表三
定位:附表的附表
为附表一(第12列)计算“应税服务扣除项目本期实际扣除金
额”,附表一才能够计算出扣除后,纳税人本期真正应计算征
税的销项税额(或应纳税额)。
注意事项:
由于差额征税的政策规定,必须取得合法的扣除凭证时,才可
实施扣除。在实际业务中,扣除凭证的取得时间有时与销售业
务的征税时间不同步。因此,附表三还肩负着计算“扣除项目
余额”的功能。
:.
(五)固定资产表
未发生任何变化。:.
三、申报表填写实务
(一)应税服务的增值税一般纳税人(非兼营)
(二)兼营的增值税一般纳税人:.
(一)应税服务的增值税一般纳税人(非兼营)
案例P135。:.
(二)兼营的增值税一般纳税人
。第18栏。
、18、20栏。
案例P143。:.
四、申报表的审核
(一)即征即退业务的审核
(二)免税销售额的审核
(三)差额征税的审核
(四)应纳税额减征额的审核
(五)纳税申报表主表与附表、附表与附表的逻辑关系
:.
(一)即征即退业务的审核
试点后,纳税人申报填写即征即退业务数据时,需在申报前
到税务机关做即征即退资格认定,否则ctais系统不受理。
注意事项:申报表主表即征即退列是无法填写的数据的,只
能从附表一中导入。:.
(一)即征即退业务的审核
:.
(二)免税销售额的审核
试点后,纳税人申报免税销售额时,需在申报前到税务机关
做备案登记,否则ctais系统不受理。
注意事项:此时ctais对一般纳税人的提示是在填写《附表
一》时提示;对小规模纳税人是在填写主表时提示。:.
(二)免税销售额的审核:.
(三)差额征税的审核
一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务,按照国家有
关营业税政策规定差额征收营业税的,需填报《增值税纳税
申报表附列资料(三)》
(应税服务扣除项目明细)时,事前需向税务机关备案,否
则ctais系统无法录入附表三。
注意事项:
ctais系统申报模块新增了《应税服务减除项目清单
》作为附表六,该表是附表三的明细数据,可以填写,但如
果纳税人没有备案,即使该清单填写了数据保存后,附表三
仍然不会生成数据。:.
(三)差额征税的审核
应税服务减除项目清单:(此表录入数据,但附表三未反映):.
(四)应纳税额减征额的审核
试点后,纳税人申报填写第23栏“应纳税额减征额”数据时
,需在申报前到税务机关做减免税资格备案,否则ctais系
统不受理。
:.
(四)应纳税额减征额的审核
:.
(五)纳税申报表主表与附表、附表与附表的逻辑关系
《主表》与《附表一》
《主表》与《附表二》
3.《附表一》与《附表三》
P126、P127、P130:.
五、申报表难点事项的填写
(一)按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。
(二)应纳税额减征额。
(三)上期期末留抵抵减欠税。
:.
(一)按适用税率计算的纳税检查应补缴税额


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(二)应纳税额减征额

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(三)上期期末留抵抵减欠税

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附表二第21栏
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谢谢大家!