企业内部控制评价与审计.ppt

企业内部控制评价和审计
报告小组:第六组
内部控制是管理的范畴。内部审计评价及审计是经济监督的范畴,两者有着密切的关系。一方面,现代审计是在审查过程中积极分析偏离目标的原因,,内控制度的严密程度决定会计信息质量,影响审计人员的工作质量和效率。
内部控制评价的发展及现状
企业内部控制评价的介绍
企业内部控制审计的介绍
内部控制评价与内部控制审计的界定及内控的有效性判定
内部控制评价与内部控制审计的区别
案例分析
一、内部控制评价的发展及现状
1939年10月美国会计师协会发布的《审计程序公告》
1979年4月30日,美国证券交易委员发布的《管理层对内
部会计控制的公告》
1988年7月19日美国证券交易委员会才正式颁布了《报告
管理层的责任》
2002年07月25日美国国会通过的《萨班斯——奥克斯利法
案》
我国于2008年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。对内部控制的概念框架、内部控制有效性及评价问题都做出了相关的规定;2010年4月发布了企业内部控制配套指引,标志着我国构建了企业内部控制规范体系。
内部控制的定义及内容
内部控制是企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的,旨在实现控制目标的管理流程。即内部控制就是企业管理本身。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
企业建立完善的内部控制机制来明确不同岗位的职责
实现资源的优化配置并形成有效的激励机制
实现效益最大化
二、企业内部控制评价的介绍
(一)概念
内部控制评价
是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价,形成评价结论,出具评价报告的过程。
对于这个定义,可以以下三个角度进行理解
1、内部控制评价的主体是董事会或类似的权力机构,是指董事会或类似的权力机构是内部控制设计和运行的责任主体。
2、内部控制评价的对象是内部控制的有效性,所谓内部控制的有效性,是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。
3、内部控制评价是一个过程,是指内部控制评价要遵照一定的流程来进行。内部控制评价工作不是一蹴而就的,它是一个涵盖计划、实施、编报等多个阶段、包含多个步骤的动态过程。
二、企业内部控制评价的介绍
(二)内容
目标:合规目标
资产目标
报告目标
经营目标
战略目标
内容:内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督